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1、“避稅天堂”仍將長期存在2009年04月09近期,“避稅天堂”問題引起國際社會高度關(guān)注。
2、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織近日發(fā)布了最新稅收表現(xiàn)評估報(bào)告,公布了三份名單。
3、第一份是“黑名單”,菲律賓、馬來西亞、哥斯達(dá)黎加和烏拉圭4國因拒絕履行國際通用稅收標(biāo)準(zhǔn)而被列入。
4、第二份是“灰名單”,包括瑞士、盧森堡、比利時等在內(nèi)的38個國家和地區(qū),這些國家和地區(qū)承諾要在銀行保密制度或稅務(wù)信息交換方面做出努力,但實(shí)際上尚未付諸實(shí)施。
5、第三份名單是“白名單”,有40個國家和地區(qū)被列入,這些國家和地區(qū)實(shí)質(zhì)履行國際通用稅收標(biāo)準(zhǔn)。
6、被列入“黑名單”和“灰名單”的一些國家和地區(qū)自然“不高興”,紛紛不承認(rèn)自己是“避稅天堂”。
7、“避稅天堂”自20世紀(jì)60年代末、70年代初開始興盛,雖然過去受到一些不痛不癢的指責(zé),但像最近這樣,一些發(fā)達(dá)國家或國際經(jīng)濟(jì)組織公開聲言要對其制裁,歷史上并不多見。
8、在剛剛結(jié)束的20國集團(tuán)倫敦金融峰會上,各國領(lǐng)導(dǎo)人同意對拒不合作的“避稅天堂”采取行動,并準(zhǔn)備實(shí)施制裁。
9、迫于壓力,一些被列為“避稅天堂”的國家或地區(qū)表示將轉(zhuǎn)變過去的做法,積極合作,按國際稅收標(biāo)準(zhǔn)行事。
10、因此,人們預(yù)測,“避稅天堂”會被逐步消除。
11、那么,“避稅天堂”真的會被消除嗎?我認(rèn)為,“避稅天堂”在世界上不會消失,仍將長期存在,只不過它們的日子沒以前那么好過,或多或少會采取一些符合國際稅收標(biāo)準(zhǔn)的做法,也就是在為跨國納稅人提供避稅方便方面會有所收斂。
12、首先,從現(xiàn)狀看,跨國納稅人減少其稅收負(fù)擔(dān)的方式主要有兩種,偷稅和避稅,其中偷稅是違法的,避稅是鉆稅法空子,不違法。
13、跨國納稅人通過避稅減少其稅負(fù)的做法將長期存在,而選擇利用“避稅天堂”避稅,仍會是避稅的重要方式。
14、其次,這次一些發(fā)達(dá)國家激烈反對“避稅天堂”的存在,主要有兩個方面的原因,一是由于經(jīng)濟(jì)衰退,財(cái)政“吃緊”,需要通過更嚴(yán)厲的措施打擊避稅行為,增加稅收;二是此次國際金融危機(jī)使人們意識到加強(qiáng)國際金融監(jiān)管的重要性,而對不合作的“避稅天堂”進(jìn)行打擊有助于加強(qiáng)國際金融監(jiān)管。
15、一些發(fā)達(dá)國家打擊偷稅、避稅需要“避稅天堂”國家或地區(qū)的合作,其中最重要的一項(xiàng)需求是從銀行方面獲得有關(guān)客戶的信息資料,這對一些國家或地區(qū)的銀行保密法形成沖擊。
16、以瑞士為例,其銀行保密制度已沿用近三個世紀(jì),由于其法律為客戶信息嚴(yán)格保密,瑞士的銀行得以吸收世界各地的巨額資產(chǎn)。
17、如果瑞士要修改其銀行保密制度,一方面有個循序漸進(jìn)的過程,另一方面,即使相關(guān)制度被修改,其在稅收方面的優(yōu)惠政策仍對客戶有吸引力。
18、再次,按照經(jīng)合組織的描述,“避稅天堂”的主要特點(diǎn)為稅率極低甚至不征稅,金融信息及稅收體制不透明,為其他國家和地區(qū)的企業(yè)、組織和個人避稅、洗錢提供方便,損害國際金融體系的穩(wěn)定等。
19、從這個描述可以看出,“避稅天堂”并不就是指低稅或不征稅地區(qū),最主要的是指一些國家或地區(qū)不為稅收利益國提供合作,不提供相關(guān)稅收情報(bào)交換。
20、如果“避稅天堂”國家和地區(qū)在稅收情報(bào)交換方面提供合作,其實(shí)行稅收優(yōu)惠政策吸引客戶就是其主權(quán)范圍內(nèi)的事。
21、所以,按照國際稅收標(biāo)準(zhǔn)行事的“避稅天堂”仍會長期存在。
22、我認(rèn)為能有效為企業(yè)和納稅者節(jié)稅的地方,都能稱得上是天堂,像高瞻財(cái)管zss-05說的,入駐他們基地園區(qū)享有稅收優(yōu)惠政策,若能合理的利用地方或園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,享受所得稅核定征收,這對企業(yè)來說將會節(jié)省很大一筆費(fèi)用,這難道不正是樓主所說的天堂么容易逃稅.肯定沒一般是英屬的殖民地,都是些小島國1.減稅含義減稅是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況(納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目,或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。
23、減稅也可以是國家對特定納稅人的稅收照顧措施,或出于政策需要對特定納稅人的稅收獎勵措施。
24、與免稅一樣,減稅也是貫徹國家經(jīng)濟(jì)、政治、社會政策的經(jīng)濟(jì)手段。
25、如:我國對遭受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害的企業(yè)在一定時期給予減征一定稅收的待遇,就是屬于稅收照顧性質(zhì)的減稅。
26、又如:我國對符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)、以三廢材料為主要原料進(jìn)行再循環(huán)生產(chǎn)的企業(yè)給予減稅待遇,就是國家為了實(shí)現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)稅收鼓勵性質(zhì)的減稅。
27、在各國稅法里,減稅鼓勵規(guī)定也是隨處可見,是各國稅收制度的又一個組成部分,是采用減稅技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃的合法的、合理的依據(jù)。
28、2.納稅籌劃的減稅技術(shù)①減稅技術(shù)概念減稅技術(shù)指在合法和合理的情況下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。
29、與繳納全額稅收相比,減征的稅收越多,節(jié)稅的效果也就越好。
30、一般而言,盡管減稅實(shí)質(zhì)上也相當(dāng)于財(cái)政補(bǔ)貼,但各國也有兩類不同減稅方法:一類是出于稅收照顧目的的減稅,比如:國家對遭受自然災(zāi)害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)等的減稅,這類減稅是一種稅收照顧,是國家對納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)的補(bǔ)償;另一類是出于稅收獎勵目的的減稅,比如:產(chǎn)品出口企業(yè)、高科技企業(yè)、再循環(huán)生產(chǎn)企業(yè)等的減稅,這類減稅是一種稅收獎勵,是國家對納稅人貫徹國家政策的財(cái)務(wù)獎勵。
31、納稅籌劃的減稅技術(shù)主要是合法和合理地利用國家獎勵性減稅政策而節(jié)減稅收的技術(shù)。
32、②減稅技術(shù)的特點(diǎn)A.絕對節(jié)稅。
33、減稅技術(shù)運(yùn)用的是絕對節(jié)稅原理,直接減少納稅人的稅收絕對額,是屬于絕對節(jié)稅范圍。
34、B.技術(shù)簡便。
35、減稅技術(shù)無需利用數(shù)理、統(tǒng)計(jì)等方面的知識,只要通過簡單的計(jì)算就能大致知道可以節(jié)減多少稅收,從技術(shù)上來說非常簡單。
36、C.適用范圍較小。
37、減稅仍是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免,而這些條件不是每個納稅人在大多數(shù)情況下都能滿足的,比如:必須是一個滿足產(chǎn)品出口企業(yè)條件的企業(yè)。
38、因此,減稅技術(shù)仍然是一種不能普遍運(yùn)用、適用范圍較小的納稅籌劃技術(shù)手段。
39、D.具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。
40、能夠運(yùn)用減稅技術(shù)的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動,往往有一些是被認(rèn)為是投資收益低和高風(fēng)險(xiǎn)的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為,從事這類投資、經(jīng)營或個人活動具有一定的風(fēng)險(xiǎn),比如:投資利用三廢進(jìn)行循環(huán)再生產(chǎn)的企業(yè)就有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,其投資收益難以預(yù)測。
41、3.減稅技術(shù)要旨①盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化。
42、在合法和合理的情況下,盡量爭取減稅待遇,爭取盡可能多的稅種獲得減稅待遇,爭取減征更多的稅收。
43、與繳納稅收相比,減征的稅收就是節(jié)減的稅收,獲得減征待遇的稅種越多,減征的稅收越多,節(jié)減的稅收也越多。
44、②盡量使減稅期最長化。
45、在合法和合理的情況下,盡量使減稅期最長化。
46、減稅期越低,節(jié)稅效果越好。
47、與按正常稅率繳納稅收相比,減征的稅收就是節(jié)減的稅收,而使減稅期最長化能使節(jié)稅最大化。
48、例如:A、B、C 、D 四個國家公司所得稅的普通稅率基本相同,其他條件基本相似或利弊基本相抵。
49、A國企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國,A國對該公司所得是按普通稅率征稅;B國出于鼓勵外向型企業(yè)發(fā)展的目的,對此類企業(yè)減征30%的所得稅,減稅期為5年;C國對此類企業(yè)有減征50%,減稅期為3年的規(guī)定;D國對此類企業(yè)則有減征40%所得稅,而且沒有減稅期限的規(guī)定。
50、打算長期經(jīng)營此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè),完全可以考慮把公司或其子公司搬到D國去,從而在合法和合理的情況下使它節(jié)減的稅收最大化。
51、減稅是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況(納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目,或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。
52、減稅技術(shù)指在合法和合理的情況下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。
53、籌劃思路:減稅實(shí)質(zhì)上也相當(dāng)于財(cái)政補(bǔ)貼,但各國也有兩類不同減稅方法:一類是出于稅收照顧目的的減稅,比如:國家對遭受自然災(zāi)害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)等的減稅,這類減稅是一種稅收照顧,是國家對納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)的補(bǔ)償;另一類是出于稅收獎勵目的的減稅,比如:產(chǎn)品出口企業(yè)、高科技企業(yè)、再循環(huán)生產(chǎn)企業(yè)等的減稅,這類減稅是一種稅收獎勵,是國家對納稅人貫徹國家政策的財(cái)務(wù)獎勵。
54、納稅籌劃的減稅技術(shù)主要是合法和合理地利用國家獎勵性減稅政策而節(jié)減稅收的技術(shù)。
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