固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表怎么做（固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表怎么填）

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表怎么做，固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表怎么填這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、您好,會(huì)計(jì)學(xué)堂曉海老師為您解答填報(bào)對象 填報(bào)納稅人符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定，2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊以及一次性稅前扣除（統(tǒng)稱加速折舊）方法的項(xiàng)目和金額。

2、 其中，行業(yè)所屬企業(yè)本期采取縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊計(jì)算的折舊額歸集至《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（編號A105080）的相應(yīng)固定資產(chǎn)類別“新增固定資產(chǎn)加速折舊額”一欄。

3、 收入占比 企業(yè)固定資產(chǎn)采取加速折舊的，在年度中間預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無法取得主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估先行享受，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，該統(tǒng)計(jì)表將固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物與機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)兩類，且無需填寫會(huì)計(jì)計(jì)提折舊的情況。

4、納稅人應(yīng)當(dāng)注意《預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》與年度申報(bào)的本表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)的銜接。

5、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，收入占比可能發(fā)生變化，為簡便可行，應(yīng)以固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對享受了本項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理，在固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營并采用加速折舊的當(dāng)年，對預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時(shí)必須對企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進(jìn)行重點(diǎn)審核。

7、作為納稅人，在次年匯算清繳時(shí)應(yīng)認(rèn)真自查，如發(fā)現(xiàn)從事行業(yè)的業(yè)務(wù)收入沒有大于收入總額50%的，應(yīng)停止享受相關(guān)優(yōu)惠政策，一并進(jìn)行納稅調(diào)整。

8、需要注意的是，從次年開始，即使收入比例發(fā)生變化低于50%，也不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

9、 單位價(jià)值 納稅人要正確理解“‘持有’的‘單位價(jià)值不超過5000元’的固定資產(chǎn)”的條件，指該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值而不是已計(jì)提了部分折舊后的余值。

10、企業(yè)在2014年1月1日前已購進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，迄今尚未足額提取折舊的余額；此后新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，均允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

11、有關(guān)該項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的金額，填入本表第13行對應(yīng)的固定資產(chǎn)種類那一列。

12、 優(yōu)惠數(shù)據(jù) 為統(tǒng)計(jì)加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，應(yīng)按以下情況分別填報(bào)： 會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后；稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的年度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。

13、 會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報(bào)加速折舊的優(yōu)惠金額。

14、 填寫《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》的目的，是正確反映納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策以及該項(xiàng)稅會(huì)差異調(diào)整的情況，該表也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核該項(xiàng)優(yōu)惠政策運(yùn)用準(zhǔn)確性的必要資料。

15、 新購進(jìn) 正確把握新購進(jìn)固定資產(chǎn)的含義，指企業(yè)2014年1月1日以后購買并且在此后投入使用的，全新的固定資產(chǎn)和他人已使用過的固定資產(chǎn)。

16、其中，設(shè)備購置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)；自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。

17、 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）或《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）規(guī)定執(zhí)行。

18、 政策選擇 納稅人的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由納稅人選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

19、如果選擇享受國稅發(fā)〔2009〕81號文件和財(cái)稅〔2012〕27號文件規(guī)定的優(yōu)惠的，無需填報(bào)此表。

20、 此外，按國稅發(fā)〔2009〕81號文件規(guī)定進(jìn)行的固定資產(chǎn)加速折舊，也不填報(bào)本表。

21、 準(zhǔn)確定位 企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確定位本企業(yè)所歸屬的行業(yè)。

22、具體來講，就是要對照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》及注釋，確定本企業(yè)屬于列舉的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)之一。

23、 同時(shí)，應(yīng)對固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的收入構(gòu)成進(jìn)行分析，其從事行業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入大于企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額50%的，其2014年及以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許選擇采用加速折舊；如果達(dá)不到此項(xiàng)條件，則不能享受相關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策，也就無需填報(bào)此表。

24、 雙重優(yōu)惠 開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在填報(bào)此表時(shí)需特別注意：企業(yè)只有已在會(huì)計(jì)上按照國家稅務(wù)總局2014年第64號公告規(guī)定對專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備進(jìn)行加速折舊的會(huì)計(jì)處理，且符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件，才可以對已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重的優(yōu)惠。

25、 后續(xù)管理注意事項(xiàng)：企業(yè)享受此項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理。

26、在備案時(shí)納稅人只需提供《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》等相應(yīng)報(bào)表，至于發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。

27、同時(shí)，為加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況，以便以后年度填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》時(shí)保持連貫性、準(zhǔn)確性。

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本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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