小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人賬務(wù)處理方法（小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人賬務(wù)處理）

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1、增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，賬務(wù)設(shè)置和稅務(wù)處理都有變化。

2、　　一、賬務(wù)設(shè)置：　　小規(guī)模納稅人，只在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目；一般納稅人則應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目，并在明細(xì)科目設(shè)置有關(guān)專欄（如進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等）進(jìn)行明細(xì)核算。

3、　　二、稅務(wù)處理：　　一般納稅人按當(dāng)月的銷售額乘以適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅金，減去當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅金和上月留抵稅金后為當(dāng)月的應(yīng)交稅金。

4、當(dāng)計(jì)算出來的應(yīng)交稅金小于零時(shí)，當(dāng)月應(yīng)交稅金為零，差額部分作為本月留抵下月抵扣。

5、　　銷售貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款（現(xiàn)金）　　貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　進(jìn)貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：　　借：庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款（現(xiàn)金）　　當(dāng)月的應(yīng)交稅金=當(dāng)月的銷售額-當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額2、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須是已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)等計(jì)算出來的稅額。

6、　 三、如果小規(guī)模納稅人納稅年度的銷售額已經(jīng)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為一般納稅人，由于其上一年的會(huì)計(jì)處理是按小規(guī)模納稅人進(jìn)行的，其存貨是按價(jià)稅合一計(jì)價(jià)反映的，并按小規(guī)模納稅人計(jì)繳增值稅。

7、在年終和十年銷售額后，應(yīng)按一般納稅人的計(jì)稅辦法計(jì)算其納稅年度的應(yīng)納增值稅額，然后與其當(dāng)年按小規(guī)模納稅人已計(jì)繳的增值稅額相比，其差額即為應(yīng)補(bǔ)交或應(yīng)退的增值稅額。

8、還要將納稅年度年末存貨額由含稅分離為不含稅庫存額，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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