遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)是什么意思（遞延所得稅費(fèi)用）

關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)是什么意思，遞延所得稅費(fèi)用這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下所示： ? 遞延所得稅的定義： 由在會計(jì)上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債. ? 遞延稅款是指由于稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計(jì)利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。

2、該差異在“納稅影響會計(jì)法”下核算確認(rèn)，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。

3、 ? 遞延稅款是指由于稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計(jì)利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。

4、該差異在“納稅影響會計(jì)法”下核算確認(rèn)，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。

5、 ? 根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為： ? 應(yīng)納稅時間性差異。

6、當(dāng)期會計(jì)利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款。

7、 ? 2、可抵減時間性差異。

8、當(dāng)期會計(jì)利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得遞減的稅款 ? 在納稅影響會計(jì)法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。

9、期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目。

10、 ? 對于“遞延稅款借項(xiàng)”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅； ? 對于“遞延稅款貸項(xiàng)”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。

11、 ? 在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅稅率的變動，無需對暫時性差異所引起的遞延所得稅進(jìn)行特別的會計(jì)調(diào)整。

12、舉例說明如下： ? 假設(shè)：某固定資產(chǎn)原值100萬元，企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅務(wù)處理按年限平均法計(jì)提折舊，會計(jì)處理與稅務(wù)處理的預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為5年。

13、第1年企業(yè)所得稅稅率30%，第2年國家出臺新政策，從第3年起企業(yè)所得稅稅率下降為20%。

14、則，根據(jù)新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）的有關(guān)規(guī)定，題中： ? 第一年： ? 會計(jì)折舊額 = 100 * （5 / 15） = 33.33萬元 ? 賬面價值 = 100 - 33.33 = 66.67萬元 ? 稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) = 100 - 20 = 80萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 80 - 66.67 = 13.33萬元 ? 遞延所得稅資產(chǎn) = 13.33 * 30% = 3.999萬元 ? （假設(shè)企業(yè)未來很可能取得足夠的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，下同）編制會計(jì)分錄： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.999萬元 ? 貸：所得稅費(fèi)用 3.999萬元 ? 第二年： ? 會計(jì)折舊額 = 100 * （4 / 15） = 26.67萬元 ? 賬面價值 = 66.67 - 26.67 = 40萬元 ? 稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) = 80 - 20 = 60萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 60 - 40 = 20萬元 ? 遞延所得稅資產(chǎn) = 20 * 20% = 4萬元 ? 當(dāng)年應(yīng)增計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 3.999 = 0.001萬元 ? 編制會計(jì)分錄： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.001萬元 ? 貸：所得稅費(fèi)用 0.001萬元 ? 第三年： ? 會計(jì)折舊額 = 100 * （3 / 15） = 20萬元 ? 賬面價值 = 40 - 20 = 20萬元 ? 稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) = 60 - 20 = 40萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 40 - 20 = 20萬元 ? 遞延所得稅資產(chǎn) = 20 * 20% = 4萬元 ? 當(dāng)年應(yīng)增計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 4 = 0萬元 ? 當(dāng)年無需編制會計(jì)分錄 ? 第四年： ? 會計(jì)折舊額 = 100 * （2 / 15） = 13.33萬元 ? 賬面價值 = 20 - 13.33 = 6.67萬元 ? 稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) = 40 - 20 = 20萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 20 - 6.67 = 13.33萬元 ? 遞延所得稅資產(chǎn) = 13.33 * 20% = 2.666萬元 ? 當(dāng)年應(yīng)減計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 2.666 = 1.334萬元 ? 編制會計(jì)分錄： ? 借：所得稅費(fèi)用 1.334萬元 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.334萬元 ? 第五年： ? 會計(jì)折舊額 = 100 * （1 / 15） = 6.67萬元 ? 賬面價值 = 6.67 - 6.67 = 0萬元 ? 稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) = 20 - 20 = 0萬元 ? 當(dāng)年應(yīng)減計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 2.666 - 0 = 2.666萬元 ? 編制會計(jì)分錄： ? 借：所得稅費(fèi)用 2.666萬元 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.666萬元。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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