增值稅免稅政策規(guī)定（增值稅免稅政策文件）

關(guān)于增值稅免稅政策規(guī)定，增值稅免稅政策文件這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、（五）“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理　　稅制改革后所有納稅人都必須依法繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等各項(xiàng)稅收。

2、同時(shí)，為了保證新舊稅制的平穩(wěn)過渡，維護(hù)政策的連續(xù)性，支持企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院確定，在一定期限內(nèi)特定對(duì)某些行業(yè)和項(xiàng)目實(shí)行先征稅后退稅的政策。

3、現(xiàn)將“先征后退”的有關(guān)預(yù)算管理問題規(guī)定如下：　　一、關(guān)于遲稅的原則：　　（一）實(shí)行“先征后退”的辦法，無論是有關(guān)文件中明確“稅收返還”，還是“財(cái)政返還”，都采取先按統(tǒng)一稅收規(guī)定征稅，后按原征稅科目退稅的辦法。

4、　?。ǘ┌础胺侄愔啤必?cái)政體制的規(guī)定，所退稅款屬于中央預(yù)算收入的，由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)；屬于中央與地方共享收入的，由中央和地方財(cái)政按分享比例分別負(fù)擔(dān)；屬于地方預(yù)算收入的，由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。

5、　　（三）退稅的審批管理由財(cái)政部門、或財(cái)政部門委托征收機(jī)關(guān)（稅務(wù)和海關(guān)）和國(guó)庫(kù)密切配合共同負(fù)責(zé)。

6、嚴(yán)防少征稅多退稅現(xiàn)象的發(fā)生。

7、　　二、先征稅后退稅的范圍。

8、　　1994年新稅制出臺(tái)后，由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局明文規(guī)定實(shí)行“先征后退”、“財(cái)政返還”、“稅收返還”辦法的一些行業(yè)和項(xiàng)目的退稅適用本《規(guī)定》。

9、　　三、關(guān)于退稅的審批。

10、　　上述實(shí)行“先征后退”、“財(cái)政返還”、“稅收返還”的企業(yè)，均應(yīng)按照稅收條例的規(guī)定，先繳納各項(xiàng)稅收。

11、納稅后區(qū)別不同情況，分別由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托征收機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定按下列方法審批辦理退稅：　?。ㄒ唬?duì)進(jìn)口商品的退稅，根據(jù)財(cái)政部等四部委《關(guān)于對(duì)部分進(jìn)口貨物予以退稅的通知》的規(guī)定，由有關(guān)企業(yè)提供納稅憑證，向納稅地海關(guān)提出退稅申請(qǐng)，經(jīng)納稅地海關(guān)審核后上報(bào)財(cái)政部；財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局共同審核確認(rèn)無誤后，由財(cái)政部批復(fù)有關(guān)海關(guān)和金庫(kù)，并抄送國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和中央總金庫(kù)。

12、有關(guān)納稅地海關(guān)根據(jù)財(cái)政部的批復(fù)，開具“收入退還書”并附財(cái)政部的批件文號(hào)，從當(dāng)?shù)刂醒雵?guó)庫(kù)退付。

13、無財(cái)政部批件文號(hào)的，有關(guān)國(guó)庫(kù)不得辦理退庫(kù)。

14、　　（二）對(duì)集中繳庫(kù)的銀行等中央所屬企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的退稅，由有關(guān)部門向財(cái)政部有關(guān)司提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財(cái)政部留存），經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)，開具“收入退還書：，從中央總金庫(kù)退付。

15、　?。ㄈ?duì)集中繳庫(kù)的中央所屬企業(yè)所得稅的退稅，由有關(guān)部門向財(cái)政部有關(guān)司提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財(cái)政部留存），經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)，開具“收入退還書”，從中央總金庫(kù)退付。

16、　?。ㄋ模┮话闫髽I(yè)申請(qǐng)退付消費(fèi)稅和增值稅，由企業(yè)向納稅地的中企駐廠員機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)（無中企駐廠員機(jī)構(gòu)的向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門提出申請(qǐng)），并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)留存），經(jīng)納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)核實(shí)報(bào)省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)審核后，批復(fù)納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)并抄送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)；納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)，按稅種和財(cái)政體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次分別開具“收入退還書”（需加蓋印章，下同）并附省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)批復(fù)文件，經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門復(fù)核，從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)退付，即從中央國(guó)庫(kù)退消費(fèi)稅和75％的增值稅；從地方國(guó)庫(kù)退增值稅的25％。

17、凡無省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)批復(fù)文件的，有關(guān)國(guó)庫(kù)不得辦理退庫(kù)，省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)要按月分別向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和地方財(cái)政部門匯總報(bào)告退稅的稅種、預(yù)算級(jí)次和數(shù)額。

18、　?。ㄎ澹┢髽I(yè)申請(qǐng)退付屬于地方預(yù)算收入的稅收（如：一般營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅等等），由企業(yè)向納稅地財(cái)政部門（或財(cái)政部門授權(quán)部門）提出申請(qǐng)，經(jīng)地方財(cái)政部門（或其授權(quán)部門）核準(zhǔn)（具體方法由各地自定），并開具“收入退還書”，從地方國(guó)庫(kù)退付。

19、 （六）就地繳庫(kù)的中央企業(yè)（包括中央間、中央與地方問聯(lián)營(yíng)和股份制企業(yè)，地方金融企業(yè)）申請(qǐng)退付所得稅，由企業(yè)主管部門匯總后向財(cái)政部有關(guān)司提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財(cái)政部留存），經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)，并開具“收入退還書”，從中央總金庫(kù)退付。

20、　　（七）對(duì)民政福利企業(yè)，校辦工廠和外商投資企業(yè)的退稅，由財(cái)政部門委托稅務(wù)部門辦理。

21、具體手續(xù)是：企業(yè)向納稅地國(guó)稅局分支機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由納稅地稅務(wù)機(jī)構(gòu)留存），經(jīng)納稅地國(guó)稅分支機(jī)構(gòu)審核匯總報(bào)省級(jí)國(guó)稅分支機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)批復(fù)，納稅地國(guó)稅分支機(jī)構(gòu)根據(jù)批件，開具“收入退還書”，經(jīng)國(guó)庫(kù)部門審核無誤后，按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

22、　　（八）財(cái)政部對(duì)主管部門實(shí)行專項(xiàng)退稅的，由財(cái)政部在核定的退稅總額之內(nèi)，按照有關(guān)部門繳納稅收的實(shí)際入庫(kù)情況，從中央總金庫(kù)遲稅（具體辦法另行通知）。

23、　　（九）各級(jí)財(cái)政部門和征收機(jī)關(guān)在接到有關(guān)申請(qǐng)退稅文件后，必須于十日內(nèi)做出答復(fù)。

24、　　四、關(guān)于退稅的預(yù)算科目。

25、　?。ㄒ唬┰凇霸鲋刀悺笨睢爸性鲈O(shè)第4項(xiàng)”一般產(chǎn)品退增值稅“、第5項(xiàng)”校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品遲增值稅“和第6項(xiàng)”進(jìn)口產(chǎn)品退增值稅“三個(gè)”項(xiàng)“級(jí)科目；在”消費(fèi)稅“”款“中增設(shè)第4項(xiàng)”一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅“、第5項(xiàng)”校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅“和第6項(xiàng)”進(jìn)口產(chǎn)品退消費(fèi)稅“三個(gè)”項(xiàng)“級(jí)科目。

26、凡符合國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署規(guī)定的增值稅或消費(fèi)稅退稅項(xiàng)目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的遲稅按稅種分別適用”增值稅“和”消費(fèi)稅“的第5項(xiàng)科目；屬于其他各企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的退稅按稅種分別適用”增值稅“和”消費(fèi)稅“的第4項(xiàng)科目；屬于進(jìn)口商品的退稅按稅種分別適用”增值稅“和”消費(fèi)稅“的第6項(xiàng)科目。

27、　?。ǘ┰凇盃I(yíng)業(yè)稅”“款”中增設(shè)第4項(xiàng)“營(yíng)業(yè)稅退稅”和第5項(xiàng)“校辦、福利、外商企業(yè)營(yíng)業(yè)稅退稅”兩個(gè)“項(xiàng)”級(jí)科目。

28、凡符合國(guó)務(wù)院或財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅退稅項(xiàng)目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅適用第5項(xiàng)科目，屬于其他各類企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的遲稅適用第4項(xiàng)科目。

29、　?。ㄈ┰凇秶?guó)家預(yù)算收入科目》中增設(shè)第十五類“企業(yè)所得稅退稅類”，“類”下按“企業(yè)所得稅類”的“款”級(jí)科目，相應(yīng)設(shè)置退稅“款”級(jí)科目。

30、凡符合國(guó)務(wù)院或財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的所得稅退稅項(xiàng)目，按企業(yè)性質(zhì)和歸口部門分別適用本“類”各有關(guān)退稅科目。

31、　?。ㄋ模┤∠秶?guó)家預(yù)算收入科目》第十三類“國(guó)有企業(yè)承包收入退稅類”一個(gè)“類”。

32、原第十四、十五類科目的序號(hào)依次前移。

33、　　此外，將“國(guó)有銀行所得稅”款“中的第l項(xiàng)”中國(guó)人民銀行所得稅“改為”國(guó)家開發(fā)銀行所得稅“，增設(shè)第6項(xiàng)”中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行所得稅“、第7項(xiàng)”中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行所得稅“。

34、中國(guó)人民銀行所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體與該行脫鉤前上繳的所得稅，暫列入”其他中央金融企業(yè)所得稅“項(xiàng)”級(jí)科目中。

35、　　五、關(guān)于退稅情況的反映上述各項(xiàng)遲稅科目反映的數(shù)額均應(yīng)納入各級(jí)金庫(kù)、財(cái)政部門、國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)和海關(guān)總署系統(tǒng)的收入月報(bào)之中。

36、　　國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)編報(bào)“各項(xiàng)收入提退明細(xì)月報(bào)表”時(shí)，應(yīng)在“增值稅”、“消費(fèi)稅”下增加主要退稅項(xiàng)目（如外商投資企業(yè)、福利、校辦企業(yè)等等）的情況，具體格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定，國(guó)家稅務(wù)總局將“明細(xì)月報(bào)表”的情況匯總后，應(yīng)抄送財(cái)政部。

37、　　省級(jí)中企駐廠員機(jī)構(gòu)（包括在代行中企駐廠員機(jī)構(gòu)職責(zé)的地方財(cái)政部門）應(yīng)按《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，按月與國(guó)庫(kù)對(duì)帳并編報(bào)“退稅月報(bào)”，“遲稅月報(bào)”應(yīng)按行業(yè)全面反映其審批的各項(xiàng)退稅的情況。

38、具體格式由財(cái)政部制定。

39、地方財(cái)政應(yīng)將各項(xiàng)地方稅收的退稅情況，隨收入“月報(bào)”一并報(bào)送我部。

40、　　六、關(guān)于一些企業(yè)所得稅的體制結(jié)算。

41、　　年終決算時(shí)，地方財(cái)政在與中央財(cái)政辦理中央與地方間聯(lián)營(yíng)的股份制企業(yè)，以及有關(guān)企業(yè)的所得稅分成結(jié)算中，應(yīng)從這些企業(yè)繳納的所得稅中扣除已退庫(kù)的所得稅。

42、　　七、其他問題。

43、　?。ㄒ唬└鶕?jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1993]85號(hào)《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局重新審查、確認(rèn)的，1993年6月30日以前省級(jí)政府批準(zhǔn)實(shí)施、尚未到期的減免稅政策的具體退稅辦法，由財(cái)政部另行制定。

44、　　（二）省級(jí)金庫(kù)在按財(cái)政部（93）財(cái)預(yù)明電字第4號(hào)“暫行規(guī)定”第六點(diǎn)的規(guī)定，計(jì)算地方應(yīng)得的調(diào)度資金金額時(shí)，應(yīng)從“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”的“一般增值稅”和“一般消費(fèi)稅”數(shù)額中扣除“一般產(chǎn)品退增值稅”、“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”、“一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”和“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”的數(shù)額。

45、　?。ㄈ┍尽兑?guī)定》由財(cái)政部解釋，從發(fā)布之日起執(zhí)行。

46、本《規(guī)定》發(fā)布前制定的有關(guān)“零征后退”、“財(cái)政返還”、“稅收返還”和退稅管理的規(guī)定與本《規(guī)定》相抵觸的，應(yīng)按本《規(guī)定》執(zhí)行。

47、　　請(qǐng)各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)（海關(guān)）、中企駐廠員機(jī)構(gòu)和國(guó)庫(kù)密切協(xié)作，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)格按照有關(guān)政策和本《規(guī)定》做好退稅工作。

48、堵塞各種少征稅多退稅的漏洞，防止預(yù)算收入的流失。

49、　　摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行1994年5月17日（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)　　《一般消費(fèi)稅和一般增值稅退付申報(bào)及審批辦法》規(guī)定：　　第一條為落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》（（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)），規(guī)范一般消費(fèi)稅和一般增值稅退付（以下簡(jiǎn)稱“退稅”）申報(bào)和審批工作，制定本辦法。

50、　　第二條“退稅”以國(guó)務(wù)院和財(cái)政部有關(guān)規(guī)定為依據(jù)。

51、　　第三條“退稅”的申報(bào)和審查核批必須遵循依法辦理、實(shí)事求是、嚴(yán)肅認(rèn)真、提高效率的原則。

52、　　第四條企業(yè)申請(qǐng)“退稅”須向財(cái)政部駐納稅地中央企業(yè)財(cái)政駐廠員處（組）書面申請(qǐng)，提出申請(qǐng)退稅的依據(jù)，附報(bào)退稅申請(qǐng)書（表式見附表一至四），并提供已納稅款的繳款書原件和復(fù)印件一份。

53、退稅申請(qǐng)書由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、深圳市）中央企業(yè)財(cái)政駐廠員處（以下簡(jiǎn)稱省中企處）統(tǒng)一印制。

54、　　第五條未設(shè)中央企業(yè)財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)的市（地），由各省中企處委托該市（地）財(cái)政局受理當(dāng)?shù)仄髽I(yè)“退稅”申請(qǐng)。

55、企業(yè)距市（地）中央企業(yè)財(cái)政駐廠員處（組）或財(cái)政部局較遠(yuǎn)，辦理“退稅”不方便的，可由市（地）財(cái)政駐廠員處（組）或上述財(cái)政局委托企業(yè)所在縣（市）財(cái)政局代理有關(guān)工作，報(bào)省中企處備案。

56、受委托的市（地）、縣（市）財(cái)政部門在退稅業(yè)務(wù)工作上應(yīng)接受省中企處的指導(dǎo)和管理。

57、　　第六條企業(yè)“退稅”申請(qǐng)，應(yīng)在解繳稅款并收到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）收款蓋章后退回的繳款書（收據(jù)聯(lián)）三日后提出；企業(yè)兩次報(bào)送“退稅”申請(qǐng)書的時(shí)間間隔一般不少于十五天。

58、　　第七條各市（地）中央企業(yè)財(cái)政駐廠員處（組）（含第五條中所指的市（地）財(cái)政局和縣（市）財(cái)政局，以下統(tǒng)稱“退稅申請(qǐng)受理單位”）接到企業(yè)的“退稅”申請(qǐng)后，必須就以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真初審：　　報(bào)送的有關(guān)資料是否齊全、真實(shí)；　　2、申請(qǐng)退稅的依據(jù)是否充分；　　3、申請(qǐng)退付的稅款金額是否正確；　　4、申請(qǐng)遲付的稅款是否已經(jīng)入庫(kù)（按不少于申報(bào)金額10％的比例或?qū)?shù)額在10萬元以下的繳款書與稅務(wù)部門、金庫(kù)核對(duì)）。

59、　　第八條對(duì)經(jīng)初審后符合“退稅”條件的，“退稅申請(qǐng)受理單位”在企業(yè)申請(qǐng)“退稅”的書面報(bào)告和“退稅申請(qǐng)書”上分別簽署意見，連同企業(yè)報(bào)送的繳款書復(fù)印件一并報(bào)送省中企處。

60、　　第九條對(duì)企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)“退稅”的資料不全、依據(jù)不充分、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或稅款尚未入庫(kù)的，“退稅申請(qǐng)受理單位”應(yīng)將情況通知該企業(yè)。

61、　　第十條各“退稅申請(qǐng)受理單位”必須及時(shí)辦理企業(yè)“退稅”申請(qǐng)。

62、向省中企處報(bào)送審查意見或通知企業(yè)按本辦法第九條有關(guān)事項(xiàng)的時(shí)間，一般應(yīng)在收到企業(yè)“退稅”申請(qǐng)的六日內(nèi)完成。

63、　　第十一條省中企處收到“退稅申請(qǐng)受理單位”報(bào)送的對(duì)企業(yè)“退稅”申請(qǐng)的核實(shí)意見和有關(guān)附件后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，并根據(jù)審核結(jié)果正式行文對(duì)“退稅申請(qǐng)受理單位”下達(dá)準(zhǔn)予退付或不予退付的批復(fù)，并將企業(yè)申請(qǐng)退稅的的書面報(bào)告和退稅申請(qǐng)書第一、二聯(lián)及繳款書復(fù)印件同時(shí)退給“退稅申請(qǐng)受理單位。

64、”　　省中企處對(duì)“退稅”申請(qǐng)的批復(fù)，抄送該企業(yè)所在地國(guó)庫(kù)、稅務(wù)、財(cái)政機(jī)關(guān)各一份。

65、　　省中企處對(duì)企業(yè)“退稅”申請(qǐng)作出的批復(fù)，從“退稅申請(qǐng)受理單位”收到該申請(qǐng)之日算起，不得超過十天（不含“退稅申請(qǐng)受理單位”郵件路途。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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