代繳個人所得稅會計分錄

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1、企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務；第二，企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務。

2、舉例說明如下： 　　第一，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規(guī)定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。

3、代扣個人所得稅時，借記“應付工資”科目，貸記“應交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。

4、 　　例1：企業(yè)為職工顧某發(fā)放9月份工資3600元。

5、稅款由顧某自己承擔，企業(yè)負責代扣代繳。

6、 　　顧某應納稅額＝（3600－800）×15％－125＝295（元）。

7、 　　月末發(fā)放工資時，賬務處理為： 　　借：應付工資 3600 貸：現金 3305 應交稅金——代扣代繳個人所得稅 295 繳納稅款分錄略（下同）。

8、 　　第二，企業(yè)為個人代負個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定，納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負擔。

9、這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。

10、二是因企業(yè)未履行扣繳義務，個人所得稅由企業(yè)賠繳。

11、這種情況是稅法對企業(yè)未履行扣繳義務的一種“處罰”。

12、企業(yè)除了賠繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數量的滯納金和罰款。

13、 　　由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。

14、企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經營活動無關的支出，應記入“營業(yè)外支出”科目。

15、與之相適應，企業(yè)代負的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年終申報企業(yè)所得稅時，應全額調增應納稅所得額。

16、 　　例2：企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。

17、按協(xié)議規(guī)定，王某個人所得稅由該企業(yè)承擔。

18、按照國稅發(fā)[1995]065號文件的規(guī)定，應納稅額計算如下： 　　應納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數）÷（1－稅率）　　 ＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）； 　　應扣繳個人所得稅＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。

19、 　　賬務處理如下： 　　借：營業(yè)外支出 276.47 貸：應付工資 276.47 若該企業(yè)當年度稅前利潤總額為120000元，營業(yè)外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調整因素。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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