稅收籌劃的方法和原則（稅收籌劃的方法）

關(guān)于稅收籌劃的方法和原則，稅收籌劃的方法這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、特定條款籌劃法 　　稅收籌劃實質(zhì)上是企業(yè)主動利用稅收政策的特定條款來達(dá)到降低納稅成本的目的，企業(yè)可以尋找在稅制設(shè)計或稅收政策中的特定稅收條款，并加以充分利用。

2、這些特定條款主要包括三類： 　　1.差異性條款。

3、如新辦的服務(wù)型企業(yè)，按規(guī)定需繳納5%的營業(yè)稅，若企業(yè)安置下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%（含30%）以上的，可在3年內(nèi)免繳營業(yè)稅；同樣從事手機銷售業(yè)務(wù)，聯(lián)通公司在銷售手機的同時提供電信服務(wù)，要繳3%的營業(yè)稅，而手機專賣店（增值稅一般企業(yè)）則要繳17%的增值稅，兩者稅負(fù)孰重孰輕，需要仔細(xì)計算，其中就存在籌劃空間。

4、 　　2.選擇性條款。

5、稅制設(shè)計和稅收政策中規(guī)定了不同的納稅處理模式，對一種納稅主體規(guī)定了二選一的納稅方法，企業(yè)就可以通過測算，選擇一種納稅成本較低的納稅處理模式。

6、如財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅〔2002〕29號）規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。

7、這一政策就規(guī)定了兩種處理模式，即超過原值納稅，不超過就不納稅。

8、根據(jù)這個條款，企業(yè)就可以結(jié)合擬訂售價，測算不同的售價與企業(yè)的實際利益之間的關(guān)系，尋求最優(yōu)的納稅方案。

9、 　　3.鼓勵性條款。

10、國家為了鼓勵或支持某個行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)常制定鼓勵性條款，作出免稅或減稅決定，也就是通常所說的稅收優(yōu)惠。

11、企業(yè)在開展稅收籌劃時，就必須充分利用這些鼓勵性條款，降低稅收負(fù)擔(dān)。

12、 　　計算公式籌劃法 　　任何稅種都有稅額計算公式，從公式入手，尋找合理、合法的減少應(yīng)納稅額的辦法。

13、應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率，雖然計稅依據(jù)、稅率這兩個因素在不同稅種中內(nèi)容不盡相同，但采取的籌劃方法都從這兩方面下功夫。

14、當(dāng)應(yīng)納稅所得額處于某個臨界點時，所得額多出100元錢，就可能多繳幾千元的稅。

15、企業(yè)所得稅稅率分3檔：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下，稅率為18%；應(yīng)納稅所得額在3萬元~10萬元，稅率為27%；應(yīng)納稅所得額在10萬元以上，稅率為33%.僅從稅率因素考慮，就有籌劃空間。

16、假定某企業(yè)12月30日測算的應(yīng)納稅所得額恰好是100100元，如果不進行稅收籌劃，則企業(yè)的應(yīng)納稅額=100100×33%=33033（元）；若該企業(yè)進行了稅收籌劃，12月31日支付稅務(wù)咨詢費100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100000元，應(yīng)納稅額=100000×27%=27000（元）。

17、比較發(fā)現(xiàn)，通過稅收籌劃，支付的費用僅為100元，卻獲得了節(jié)稅收益33033-27000=6033（元）。

18、 　　組織形式籌劃法 　　在某些情況下，對一種企業(yè)組織形式無法進行籌劃，必須通過另行設(shè)立企業(yè)的方式才能實現(xiàn)。

19、籌劃界有這樣一個典型的案例，某養(yǎng)牛場將其養(yǎng)殖的奶牛所產(chǎn)鮮奶加工成花色奶后銷售，因為進項少，按17%稅率繳納增值稅造成企業(yè)稅負(fù)過重。

20、企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)拆分的方式開展籌劃，一分為二，組建具有獨立法人地位的養(yǎng)牛廠，并將原有奶制品加工車間組建為奶制品加工廠。

21、養(yǎng)牛場將自產(chǎn)鮮奶賣給加工廠，因?qū)黉N售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免繳增值稅；奶制品加工廠收購鮮奶后加工成花色奶銷售，進項增大，大大降低了企業(yè)稅負(fù)。

22、 　　稅收優(yōu)惠籌劃法 　　企業(yè)如果充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠，就可以享受到節(jié)稅的好處。

23、因此，用足、用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃。

24、選擇稅收優(yōu)惠作為籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是不能曲解稅收優(yōu)惠政策，濫用稅收優(yōu)惠，或以欺騙的手段騙取稅收優(yōu)惠；二是應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策，并按法定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而放棄了應(yīng)有的權(quán)益。

25、為了加快經(jīng)濟發(fā)展，鼓勵投資和進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，我國稅法中制定了大量的稅收優(yōu)惠政策，客觀上造成了地區(qū)之間、行業(yè)之間以及企業(yè)之間的稅收差距，這就為國內(nèi)納稅者利用這種差距進行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。

26、企業(yè)在進行技術(shù)改造和引進設(shè)備時，通過使本企業(yè)的進口符合特定名義的進口項目，享受國家對進口設(shè)備的稅收優(yōu)惠。

27、不過，企業(yè)在技術(shù)引進時，最關(guān)鍵一點是使稅務(wù)部門認(rèn)可確信其在免稅之列，并且要努力使企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟效益報告符合海關(guān)的可行性標(biāo)準(zhǔn)。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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