企業(yè)所得稅按利潤(rùn)總額計(jì)算嗎（企業(yè)所得稅是按利潤(rùn)總額還是凈利潤(rùn)）

關(guān)于企業(yè)所得稅按利潤(rùn)總額計(jì)算嗎，企業(yè)所得稅是按利潤(rùn)總額還是凈利潤(rùn)這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道，今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！

1、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異，主要是由于會(huì)計(jì)核算原則和稅法的有關(guān)規(guī)定所包含的內(nèi)容不同（即計(jì)算口徑不同）和計(jì)算時(shí)期不同所造成的。

2、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間產(chǎn)生的差異，就其原因和性質(zhì)的不同，可分為兩類(lèi)。

3、　　（1）永久性差異，指某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或虧損）與納稅所得（或虧損）之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差額。

4、這種差額在本期發(fā)生，將不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。

5、當(dāng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的納稅所得包括的內(nèi)容不同時(shí)，即所確認(rèn)的收支口徑不同時(shí)，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間就會(huì)出現(xiàn)差異。

6、　?、僖话闱闆r下是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得。

7、例如：企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失等，按照會(huì)計(jì)核算原則的規(guī)定，應(yīng)在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)予以扣除。

8、因?yàn)檫@些支出屬于企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出的范疇，所以應(yīng)體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)損益中。

9、但是，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，這些支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從中扣除。

10、在這種情況下，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)就會(huì)小于納稅所得。

11、　　產(chǎn)生這種永久性差異的事項(xiàng)還有：利息支出（計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)入損益的部分）：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非金融機(jī)構(gòu)的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在納稅時(shí)扣除；按照會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，無(wú)論是從金融機(jī)構(gòu)還是從非金融機(jī)構(gòu)借款的利息，無(wú)論利率的高低，均應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入損益。

12、　　提取壞賬準(zhǔn)備：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)按照財(cái)政部的規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，按照會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備可以按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的方法和比例計(jì)算提取，也可以按照其他方法和比例計(jì)算提取，按照其他方法計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備與按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的方法和比例計(jì)算提取的差額都可以計(jì)入當(dāng)期損益。

13、此外，企業(yè)發(fā)生的其他有關(guān)費(fèi)用支出超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)據(jù)實(shí)列支，但在納稅時(shí)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

14、另外，增值稅實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的某些視同銷(xiāo)售的行為，如用貨物對(duì)外投資，將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等，在會(huì)計(jì)核算中不作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)處理，但按照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)交納所得稅。

15、　　②稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得。

16、例如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券等取得利息收入，按照會(huì)計(jì)核算原則的規(guī)定，無(wú)論何種債券 會(huì)計(jì)利潤(rùn)的利息收入均屬于企業(yè)的一項(xiàng)收益，構(gòu)成稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的組成內(nèi)容。

17、但是，出于鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等原因，稅法可能規(guī)定企業(yè)的某些債券取得的利息收入（如購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券和特種國(guó)債取得的利息收入）可以從納稅所得額中扣除。

18、在這種情況下，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)就會(huì)大于納稅所得。

19、產(chǎn)生這種永久性差異的事項(xiàng)還有：對(duì)外投資分回利潤(rùn)：按照稅法的規(guī)定企業(yè)從其他單位分回的、已經(jīng)交納所得稅的利潤(rùn)，其已交納稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整；按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，企業(yè)從其他單位分回的已繳納所得稅的利潤(rùn)要并人本企業(yè)的利潤(rùn)總額。

20、　?。?）時(shí)間性差異。

21、時(shí)間性差異，指某一會(huì)計(jì)期間，由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或虧損），與計(jì)入納稅所得（或虧損）的時(shí)間不一致，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或虧損）與納稅所得（或虧損）之的差額。

22、時(shí)性差額發(fā)生于某一期間，但在以后的一期或若干期內(nèi)將會(huì)轉(zhuǎn)回。

23、時(shí)性差額可分為應(yīng)納稅時(shí)間性差額和可抵減時(shí)間性差額。

24、其中，應(yīng)納稅時(shí)間性差額，指在未來(lái)會(huì)計(jì)期間內(nèi)將產(chǎn)生應(yīng)納所得稅金額的時(shí)性差額；可抵減時(shí)間性差額，指在未來(lái)期間內(nèi)將產(chǎn)生可抵減所得稅金額的時(shí)間性差額。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

標(biāo)簽：