持有至到期投資屬于什么科目

持有至到期投資的利息調(diào)整為持有至到期投資科目(資產(chǎn)科目）的子科目，不屬於損益類科目，持有至到期投資有以下一些子科目 持有至到期投資 - 成本（核算面值） - 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） - 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 有利息調(diào)整這個科目，是因為購買持有至到期投資時，可能因為購買時的市場利率與票面利率不一致而產(chǎn)生溢價或折價，因而產(chǎn)生的差額放在利息調(diào)整中核算 假設購買了一五年期的國債，每年還息，到期還本管理層擬將其持有至到期，票面利率為10%，而實際利率為12%（假設持有期中不變），票面本金為100萬，實際付款為90萬(假設，并未按利率折現(xiàn)來計算） 因此購入時（假設為第一年1月1日），應該 借：持有至到期投資 - 成本 100萬 貸：銀行存款 80萬 持有至到期投資-利息調(diào)整 20萬 在第一年年末，應確認投資收益，按攤余成本計算 應確認的應收利息=票面金額*票面利率=100萬*10%=10萬 應確認的投資收益=攤余成本*市場利率=（100-20）*12%=9.6萬 作如下會計處理 借：應收利息 10萬 持有至到期投資-利息調(diào)整 0.8萬 貸：投資收益 10.8萬 因此你可以看到，利息調(diào)整科目為調(diào)節(jié)項，用以調(diào)節(jié)折價或溢價在以后年度的攤銷

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