增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法(重要)

關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法(重要)這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定政策依據(jù)一、申請條件凡具備以下條件之一的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體工商戶（以下簡稱納稅人），均可申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

2、納稅人在辦理增值稅一般納稅人申請認(rèn)定時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請認(rèn)定報告，經(jīng)審核符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。

3、 　?。ㄒ唬┥藤Q(mào)企業(yè)1. 小型商貿(mào)企業(yè)（1）小型商貿(mào)企業(yè)（指批發(fā)企業(yè)）自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入輔導(dǎo)期（不少于6個月），實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

4、 　?。?）對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達(dá)到180萬元以上的，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入輔導(dǎo)期（不少于6個月），實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

5、 　　（3）對小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（簡稱出口企業(yè)），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但在相關(guān)批文中注明不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。

6、 　　出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時，應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋務(wù)案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認(rèn)定的必報資料。

7、 　　2. 商貿(mào)零售企業(yè)（1）實際經(jīng)營方式有零售、有固定經(jīng)營場所（必須有零售鋪面）、擁有貨物實物的商貿(mào)零售企業(yè)，預(yù)計年銷售額達(dá)到180萬元以上的，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入輔導(dǎo)期（不少于6個月），實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

8、 　　（2）對新辦的不開具專用發(fā)票的商業(yè)零售企業(yè)，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，直接進(jìn)入增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。

9、 　　3. 大中型商貿(mào)企業(yè)注冊資金在500萬元以上（含500萬元）、人員在50人（含50人、按已簽訂勞動合同的人數(shù)計算）以上、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，凡預(yù)計年銷售額達(dá)到180萬元以上的，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

10、 　　4. 商貿(mào)企業(yè)（1）在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額實際達(dá)到180萬元后，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

11、 　　（2）總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，新成立的分支機(jī)構(gòu)以及不開具增值稅專用發(fā)票的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但在相關(guān)批文中注明不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。

12、 　?。ǘ┕I(yè)企業(yè)1. 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下、30萬元以上的，如果財務(wù)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，可暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人進(jìn)行管理（期限6個月）。

13、 　　2. 對上述納稅人凡年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，自稅務(wù)登記之日起，可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，直接認(rèn)定為一般納稅人。

14、 　　3. 實行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)，如果總機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)可申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入暫認(rèn)定期，實行暫認(rèn)定期一般納稅人管理。

15、 　　對認(rèn)定為上述增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時組織對納稅人的實地查驗，核實是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財務(wù)核算條件。

16、 　　對暫認(rèn)定期滿的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行審查，凡實際年銷售額和會計核算未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律取消其增值稅一般納稅人資格。

17、 　?。ㄈ?工商企業(yè)納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算的，如果總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，并提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明以及總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表復(fù)印件。

18、 　?。ㄋ模?特殊企業(yè)以下特殊企業(yè)可申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

19、 　　1. 享受免征增值稅政策的國有糧食收儲企業(yè)及政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定。

20、 　　2. 從事成品油零售的加油站無論年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會計核算是否健全，都一律認(rèn)定為一般納稅人。

21、 　　（五） 個體工商戶凡同時具備以下條件的個體工商戶可申請認(rèn)定為一般納稅人，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理（不少于6個月）：達(dá)到一般納稅人條件標(biāo)準(zhǔn)的，即：（1）從事生產(chǎn)和加工、修理、修配的納稅人年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上；（2）凡以從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上；（3）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。

22、 　　2. 按照有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算、記賬，依《稅收征管法》規(guī)定設(shè)置的帳薄有總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助賬簿，并有專職會計的，能如實反映貨物的購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售等情況，做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符的。

23、 　　3. 能依期準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，包括納稅申報表、財務(wù)會計報表以及與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書等。

24、 　　二、報送資料（一）申請正式及暫認(rèn)定（輔導(dǎo)期認(rèn)定） 　　1.《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；2.書面申請報告內(nèi)容包括：（關(guān)于辦理一般納稅人資格認(rèn)定的申請）。

25、 　?。?）說明申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由；（2）說明納稅人企業(yè)詳細(xì)名稱、辦公地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、設(shè)有倉儲場地的地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、投資總額及投資人、職工人數(shù)、法定代表人姓名、財務(wù)負(fù)責(zé)人姓名、辦稅人員姓名及聯(lián)系電話等。

26、 　　3.法定代表人、會計人員資格證（包括身份證、會計證原件及復(fù)印件等，企業(yè)有專門從事財會工作的人員，有財政部門核發(fā)的會計證）；4.營業(yè)執(zhí)照副本原件；5.稅務(wù)登記證副本原件；6.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件；7.經(jīng)營管理人員名冊（包括姓名、性別、年齡、職務(wù)、工種、原工作單位）；經(jīng)營管理人員包括：購、銷人員、生產(chǎn)管理人員、庫房管理人員、會計人員（是否專職）。

27、 　　8.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書（包括貨物購銷合同或書面意向、供貨企業(yè)證明等）；9.固定資產(chǎn)目錄（提供固定資產(chǎn)項目明細(xì)資料。

28、內(nèi)容包括：貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、購置時間、發(fā)票號碼、金額、房屋使用面積）；10.所有開戶銀行帳號（提供銀行開戶證明原件及復(fù)印件）；11.固定經(jīng)營場所資料（經(jīng)營場地如屬自有的，附產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）；如屬租賃的（商貿(mào)企業(yè)必須提供國家公證部門對租賃合同的公證證明以及租賃期在2年以上（含2年）的經(jīng)營場所），提供2年以上（含2年）房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件。

29、 　?。ǘ赫J(rèn)定（輔導(dǎo)期認(rèn)定）期滿申請正式認(rèn)定1.《增值稅一般納稅人正式認(rèn)定申請表》；2.書面申請報告內(nèi)容包括：（關(guān)于辦理一般納稅人正式認(rèn)定的申請）。

30、 　?。?）說明申請正式認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由；（2）說明納稅人企業(yè)詳細(xì)名稱、辦公地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、設(shè)有倉儲場地的地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、投資總額及投資人、職工人數(shù)、法定代表人姓名、財務(wù)負(fù)責(zé)人姓名、辦稅人員姓名及聯(lián)系電話等。

31、 　　3.賬簿設(shè)置情況（提供進(jìn)銷項、應(yīng)納稅額明細(xì)賬復(fù)印件、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、貨物銷售明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬復(fù)印件，以上復(fù)印件指最后一頁）；4.企業(yè)財務(wù)報表（提供申請上月資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表復(fù)印件）；（三）糧食收儲企業(yè)、政府食用植物油承儲企業(yè)、從事成品油零售的加油站除應(yīng)提供本條第（一）項資料外，還應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的可從事相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料。

32、 　　（四）分支機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定的，除應(yīng)提供本條第（一）項資料外，還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明、總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表復(fù)印件以及總機(jī)構(gòu)確定其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料。

33、 　　三、一般納稅人變更（一）增值稅一般納稅人在發(fā)生下列變更事項時，應(yīng)在變更事項發(fā)生一個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。

34、 　　1.納稅人發(fā)產(chǎn)變更；2.納稅人名稱發(fā)生變更；3.稅務(wù)登記證號發(fā)生變更；4.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地址發(fā)生變更；5.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)發(fā)生變更；6.經(jīng)營范圍發(fā)生變更；7.主管財務(wù)會計人員、購票人生產(chǎn)變更；8.銀行結(jié)算帳號發(fā)生變更。

35、 　　（二）變更手續(xù)的辦理：納稅人發(fā)生上述變更事項后，由納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（稅務(wù)所）領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表》。

36、 　　四、主要政策依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令〔362〕號） 　　2、財政部《關(guān)于印發(fā)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的通知（〔2003〕財法字第38號） 　　3、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》的通知（國稅發(fā)〔1994〕059號） 　　4、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號） 　　5、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號） 　　6、國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號） 　　7、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號） 　　8、重慶市國家稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的通知》（重稅發(fā)〔1994〕232號） 　　9、重慶市國家稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的通知》（渝國稅函〔2003〕477號） 　　10、重慶市國家稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（渝國稅函〔2004〕490號） 　　增值稅一般納稅人注意事項一、目的：增值稅一般納稅人檢查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。

37、進(jìn)行增值稅定期、不定期的檢查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理。

38、 　　2、納稅人應(yīng)當(dāng)建立檢查制度，結(jié)合財務(wù)核算過程和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有關(guān)漏報應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅款、錯用稅率或計算錯誤等情況。

39、 　　3、對涉及稅收政策、稅款計算等方面不明確的問題可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（稅務(wù)所）或者國稅局稅政管理部門咨詢（電話：12366）。

40、 　　4、對會計核算不健全，不正確進(jìn)行賬務(wù)處理，不能正確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料以及違反增值稅管理規(guī)定的，對構(gòu)成偷稅除依照《稅收征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰外，將視其情節(jié)，責(zé)令限期改正（6個月以內(nèi)），在限期整改期間，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

41、 　　二、增值稅一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格按以下規(guī)定進(jìn)行財務(wù)核算以及計算進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額：（一）銷項稅額：企業(yè)計算銷售及增值稅銷項稅額的時間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間相一致。

42、 　　增值稅條例第十九條、細(xì)則第三十三條規(guī)定：銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式不同，具體為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

43、 　?。?）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

44、 　?。?）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

45、 　?。?）委托代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。

46、 　　納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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