直接材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種材料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。通過(guò)對(duì)過(guò)去用料經(jīng)驗(yàn)的記錄進(jìn)行分析，采用其平均值。或最高與最低值的平均數(shù)，或最節(jié)省的數(shù)量，或通過(guò)實(shí)際測(cè)定，或技術(shù)分析等數(shù)據(jù)，科學(xué)地制訂用量標(biāo)準(zhǔn)。直接材料數(shù)量差異按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算的的材料實(shí)際耗用數(shù)量與標(biāo)準(zhǔn)耗用數(shù)量之間的成本差額。影響直接材料數(shù)量差異的因素也是多方面的，如技術(shù)革新、綜合利用、修舊利廢、改進(jìn)配方、合理下料等，都是降低材料用途徑；而廢品損失、跑冒漏滴、大材小用、優(yōu)材劣用等，則是提高材料消耗的重要原因。直接材料數(shù)量差異通常是在生產(chǎn)過(guò)程中形成的，一般應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)。但有時(shí)也可能由采購(gòu)工作所引起，如購(gòu)進(jìn)了質(zhì)量較差的材料引起耗用量的增加，由此形成的不利差異應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，不能歸咎于生產(chǎn)部門(mén)。對(duì)直接材料數(shù)量差異，如果存在代用材料或混合用料情況，則還可將其進(jìn)一步分解，計(jì)算結(jié)構(gòu)差異與產(chǎn)出差異。
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