公益性捐贈支出：企業(yè)通過公益性社會團體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。直接的公益性捐贈不得扣除。【解釋】公益性捐贈的扣除，必須同時符合三個條件：第一，這種捐贈必須是公益性的，非公益性的不得扣除；第二，這種捐贈必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈不得扣除；第三，這種捐贈必須是通過非營利機構(gòu)或政府機構(gòu)發(fā)生的，通過營利機構(gòu)或個人發(fā)生的捐贈不得扣除?！究鄢鶖?shù)】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除?！窘忉?】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。(間接計算法下求應(yīng)納稅所得額，必然會考查公益性捐贈扣除)【新增】超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。【解釋2】公益性捐贈扣除的計算程序【解釋3】公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈(一般考貨幣性捐贈)；接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際收到的金額計算；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當以其公允價值計算?！窘忉?】非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈，應(yīng)分解為銷售非貨幣性資產(chǎn)業(yè)務(wù)和對外捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理?！窘忉?】企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈，按公允價值繳納增值稅；但會計上不確認收入和利潤，存在稅會差異。
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