關(guān)于遞延收益和遞延所得稅資產(chǎn)一樣嗎，遞延收益和遞延所得稅資產(chǎn)這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！
1、遞延所得稅 定義： 由在會計上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產(chǎn)負債.遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。
2、該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認。
3、遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。
4、該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認。
5、根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為：1。
6、應(yīng)納稅時間性差異。
7、當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款。
8、2。
9、可抵減時間性差異。
10、當(dāng)期會計利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得遞減的稅款在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。
11、期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款借項”項目。
12、對于“遞延稅款借項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅；對于“遞延稅款貸項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。
13、在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，所得稅稅率的變動，無需對暫時性差異所引起的遞延所得稅進行特別的會計調(diào)整。
14、舉例說明如下：假設(shè)：某固定資產(chǎn)原值100萬元，企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅務(wù)處理按年限平均法計提折舊，會計處理與稅務(wù)處理的預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為5年。
15、第1年企業(yè)所得稅稅率30%，第2年國家出臺新政策，從第3年起企業(yè)所得稅稅率下降為20%。
16、則，根據(jù)新的企業(yè)會計準則體系（2006）的有關(guān)規(guī)定，題中：第一年：會計折舊額 = 100 * （5 / 15） = 33.33萬元賬面價值 = 100 - 33.33 = 66.67萬元稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元計稅基礎(chǔ) = 100 - 20 = 80萬元可抵扣暫時性差異 = 80 - 66.67 = 13.33萬元遞延所得稅資產(chǎn) = 13.33 * 30% = 3.999萬元（假設(shè)企業(yè)未來很可能取得足夠的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，下同）編制會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.999萬元貸：所得稅費用 3.999萬元第二年：會計折舊額 = 100 * （4 / 15） = 26.67萬元賬面價值 = 66.67 - 26.67 = 40萬元稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元計稅基礎(chǔ) = 80 - 20 = 60萬元可抵扣暫時性差異 = 60 - 40 = 20萬元遞延所得稅資產(chǎn) = 20 * 20% = 4萬元當(dāng)年應(yīng)增計的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 3.999 = 0.001萬元編制會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.001萬元貸：所得稅費用 0.001萬元第三年：會計折舊額 = 100 * （3 / 15） = 20萬元賬面價值 = 40 - 20 = 20萬元稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元計稅基礎(chǔ) = 60 - 20 = 40萬元可抵扣暫時性差異 = 40 - 20 = 20萬元遞延所得稅資產(chǎn) = 20 * 20% = 4萬元當(dāng)年應(yīng)增計的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 4 = 0萬元當(dāng)年無需編制會計分錄第四年：會計折舊額 = 100 * （2 / 15） = 13.33萬元賬面價值 = 20 - 13.33 = 6.67萬元稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元計稅基礎(chǔ) = 40 - 20 = 20萬元可抵扣暫時性差異 = 20 - 6.67 = 13.33萬元遞延所得稅資產(chǎn) = 13.33 * 20% = 2.666萬元當(dāng)年應(yīng)減計的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 2.666 = 1.334萬元編制會計分錄：借：所得稅費用 1.334萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.334萬元第五年：會計折舊額 = 100 * （1 / 15） = 6.67萬元賬面價值 = 6.67 - 6.67 = 0萬元稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬元計稅基礎(chǔ) = 20 - 20 = 0萬元當(dāng)年應(yīng)減計的遞延所得稅資產(chǎn) = 2.666 - 0 = 2.666萬元編制會計分錄：借：所得稅費用 2.666萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.666萬元。
本文分享完畢，希望對大家有所幫助。
標簽：
免責(zé)聲明：本文由用戶上傳，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除！