增值稅免稅政策文件（增值稅免稅政策文件）

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1、（五）“先征后退”有關預算管理　　稅制改革后所有納稅人都必須依法繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅等各項稅收。

2、同時，為了保證新舊稅制的平穩(wěn)過渡，維護政策的連續(xù)性，支持企業(yè)發(fā)展，國務院確定，在一定期限內特定對某些行業(yè)和項目實行先征稅后退稅的政策。

3、現(xiàn)將“先征后退”的有關預算管理問題規(guī)定如下：　　一、關于遲稅的原則：　　（一）實行“先征后退”的辦法，無論是有關文件中明確“稅收返還”，還是“財政返還”，都采取先按統(tǒng)一稅收規(guī)定征稅，后按原征稅科目退稅的辦法。

4、　　（二）按“分稅制”財政體制的規(guī)定，所退稅款屬于中央預算收入的，由中央財政負擔；屬于中央與地方共享收入的，由中央和地方財政按分享比例分別負擔；屬于地方預算收入的，由地方財政負擔。

5、　?。ㄈ┩硕惖膶徟芾碛韶斦块T、或財政部門委托征收機關（稅務和海關）和國庫密切配合共同負責。

6、嚴防少征稅多退稅現(xiàn)象的發(fā)生。

7、　　二、先征稅后退稅的范圍。

8、　　1994年新稅制出臺后，由國務院或財政部和國家稅務總局明文規(guī)定實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”辦法的一些行業(yè)和項目的退稅適用本《規(guī)定》。

9、　　三、關于退稅的審批。

10、　　上述實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”的企業(yè)，均應按照稅收條例的規(guī)定，先繳納各項稅收。

11、納稅后區(qū)別不同情況，分別由財政部門或財政部門委托征收機關根據(jù)國家有關政策規(guī)定按下列方法審批辦理退稅：　?。ㄒ唬M口商品的退稅，根據(jù)財政部等四部委《關于對部分進口貨物予以退稅的通知》的規(guī)定，由有關企業(yè)提供納稅憑證，向納稅地海關提出退稅申請，經納稅地海關審核后上報財政部；財政部會同海關總署、國家稅務總局共同審核確認無誤后，由財政部批復有關海關和金庫，并抄送國家稅務總局、海關總署和中央總金庫。

12、有關納稅地海關根據(jù)財政部的批復，開具“收入退還書”并附財政部的批件文號，從當?shù)刂醒雵鴰焱烁丁?/p>

13、無財政部批件文號的，有關國庫不得辦理退庫。

14、　?。ǘ欣U庫的銀行等中央所屬企業(yè)流轉稅的退稅，由有關部門向財政部有關司提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由財政部留存），經財政部核準，開具“收入退還書：，從中央總金庫退付。

15、　?。ㄈ欣U庫的中央所屬企業(yè)所得稅的退稅，由有關部門向財政部有關司提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由財政部留存），經財政部核準，開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

16、　　（四）一般企業(yè)申請退付消費稅和增值稅，由企業(yè)向納稅地的中企駐廠員機構提出申請（無中企駐廠員機構的向當?shù)刎斦块T提出申請），并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由納稅地中企駐廠員機構留存），經納稅地中企駐廠員機構核實報省級中企駐廠員機構審核后，批復納稅地中企駐廠員機構并抄送當?shù)貒鴰?；納稅地中企駐廠員機構根據(jù)批復，按稅種和財政體制規(guī)定的預算級次分別開具“收入退還書”（需加蓋印章，下同）并附省級中企駐廠員機構批復文件，經當?shù)貒鴰觳块T復核，從中央國庫和地方國庫退付，即從中央國庫退消費稅和75％的增值稅；從地方國庫退增值稅的25％。

17、凡無省級中企駐廠員機構批復文件的，有關國庫不得辦理退庫，省級中企駐廠員機構要按月分別向財政部、國家稅務總局和地方財政部門匯總報告退稅的稅種、預算級次和數(shù)額。

18、　?。ㄎ澹┢髽I(yè)申請退付屬于地方預算收入的稅收（如：一般營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅等等），由企業(yè)向納稅地財政部門（或財政部門授權部門）提出申請，經地方財政部門（或其授權部門）核準（具體方法由各地自定），并開具“收入退還書”，從地方國庫退付。

19、 （六）就地繳庫的中央企業(yè)（包括中央間、中央與地方問聯(lián)營和股份制企業(yè)，地方金融企業(yè)）申請退付所得稅，由企業(yè)主管部門匯總后向財政部有關司提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由財政部留存），經財政部核準，并開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

20、　?。ㄆ撸γ裾＠髽I(yè)，校辦工廠和外商投資企業(yè)的退稅，由財政部門委托稅務部門辦理。

21、具體手續(xù)是：企業(yè)向納稅地國稅局分支機構提出申請，并附原始納稅憑證及復印件（納稅憑證復印件由納稅地稅務機構留存），經納稅地國稅分支機構審核匯總報省級國稅分支機構核準批復，納稅地國稅分支機構根據(jù)批件，開具“收入退還書”，經國庫部門審核無誤后，按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

22、　?。ò耍┴斦繉χ鞴懿块T實行專項退稅的，由財政部在核定的退稅總額之內，按照有關部門繳納稅收的實際入庫情況，從中央總金庫遲稅（具體辦法另行通知）。

23、　?。ň牛└骷壺斦块T和征收機關在接到有關申請退稅文件后，必須于十日內做出答復。

24、　　四、關于退稅的預算科目。

25、　　（一）在“增值稅”款“中增設第4項”一般產品退增值稅“、第5項”校辦、福利、外商企業(yè)一般產品遲增值稅“和第6項”進口產品退增值稅“三個”項“級科目；在”消費稅“”款“中增設第4項”一般產品退消費稅“、第5項”校辦、福利、外商企業(yè)一般產品退消費稅“和第6項”進口產品退消費稅“三個”項“級科目。

26、凡符合國務院或財政部、國家稅務總局和海關總署規(guī)定的增值稅或消費稅退稅項目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的遲稅按稅種分別適用”增值稅“和”消費稅“的第5項科目；屬于其他各企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的退稅按稅種分別適用”增值稅“和”消費稅“的第4項科目；屬于進口商品的退稅按稅種分別適用”增值稅“和”消費稅“的第6項科目。

27、　?。ǘ┰凇盃I業(yè)稅”“款”中增設第4項“營業(yè)稅退稅”和第5項“校辦、福利、外商企業(yè)營業(yè)稅退稅”兩個“項”級科目。

28、凡符合國務院或財政部和國家稅務總局規(guī)定的營業(yè)稅退稅項目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅適用第5項科目，屬于其他各類企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的遲稅適用第4項科目。

29、　?。ㄈ┰凇秶翌A算收入科目》中增設第十五類“企業(yè)所得稅退稅類”，“類”下按“企業(yè)所得稅類”的“款”級科目，相應設置退稅“款”級科目。

30、凡符合國務院或財政部和國家稅務總局規(guī)定的所得稅退稅項目，按企業(yè)性質和歸口部門分別適用本“類”各有關退稅科目。

31、　　（四）取消《國家預算收入科目》第十三類“國有企業(yè)承包收入退稅類”一個“類”。

32、原第十四、十五類科目的序號依次前移。

33、　　此外，將“國有銀行所得稅”款“中的第l項”中國人民銀行所得稅“改為”國家開發(fā)銀行所得稅“，增設第6項”中國進出口信貸銀行所得稅“、第7項”中國農業(yè)發(fā)展銀行所得稅“。

34、中國人民銀行所屬經濟實體與該行脫鉤前上繳的所得稅，暫列入”其他中央金融企業(yè)所得稅“項”級科目中。

35、　　五、關于退稅情況的反映上述各項遲稅科目反映的數(shù)額均應納入各級金庫、財政部門、國家稅務總局系統(tǒng)和海關總署系統(tǒng)的收入月報之中。

36、　　國家稅務總局系統(tǒng)編報“各項收入提退明細月報表”時，應在“增值稅”、“消費稅”下增加主要退稅項目（如外商投資企業(yè)、福利、校辦企業(yè)等等）的情況，具體格式由國家稅務總局制定，國家稅務總局將“明細月報表”的情況匯總后，應抄送財政部。

37、　　省級中企駐廠員機構（包括在代行中企駐廠員機構職責的地方財政部門）應按《國家金庫條例實施細則》的有關規(guī)定，按月與國庫對帳并編報“退稅月報”，“遲稅月報”應按行業(yè)全面反映其審批的各項退稅的情況。

38、具體格式由財政部制定。

39、地方財政應將各項地方稅收的退稅情況，隨收入“月報”一并報送我部。

40、　　六、關于一些企業(yè)所得稅的體制結算。

41、　　年終決算時，地方財政在與中央財政辦理中央與地方間聯(lián)營的股份制企業(yè)，以及有關企業(yè)的所得稅分成結算中，應從這些企業(yè)繳納的所得稅中扣除已退庫的所得稅。

42、　　七、其他問題。

43、　?。ㄒ唬└鶕?jù)國務院國發(fā)[1993]85號《關于實行分稅制財政管理體制的決定》，經財政部和國家稅務總局重新審查、確認的，1993年6月30日以前省級政府批準實施、尚未到期的減免稅政策的具體退稅辦法，由財政部另行制定。

44、　?。ǘ┦〖壗饚煸诎簇斦浚?3）財預明電字第4號“暫行規(guī)定”第六點的規(guī)定，計算地方應得的調度資金金額時，應從“中央預算收入日報表”的“一般增值稅”和“一般消費稅”數(shù)額中扣除“一般產品退增值稅”、“校辦、福利、外商企業(yè)一般產品退增值稅”、“一般產品退消費稅”和“校辦、福利、外商企業(yè)一般產品退消費稅”的數(shù)額。

45、　?。ㄈ┍尽兑?guī)定》由財政部解釋，從發(fā)布之日起執(zhí)行。

46、本《規(guī)定》發(fā)布前制定的有關“零征后退”、“財政返還”、“稅收返還”和退稅管理的規(guī)定與本《規(guī)定》相抵觸的，應按本《規(guī)定》執(zhí)行。

47、　　請各級財政、稅務（海關）、中企駐廠員機構和國庫密切協(xié)作，認真把關，嚴格按照有關政策和本《規(guī)定》做好退稅工作。

48、堵塞各種少征稅多退稅的漏洞，防止預算收入的流失。

49、　　摘自財政部、國家稅務總局、中國人民銀行1994年5月17日（94）財預字第55號　　《一般消費稅和一般增值稅退付申報及審批辦法》規(guī)定：　　第一條為落實財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》（（94）財預字第55號），規(guī)范一般消費稅和一般增值稅退付（以下簡稱“退稅”）申報和審批工作，制定本辦法。

50、　　第二條“退稅”以國務院和財政部有關規(guī)定為依據(jù)。

51、　　第三條“退稅”的申報和審查核批必須遵循依法辦理、實事求是、嚴肅認真、提高效率的原則。

52、　　第四條企業(yè)申請“退稅”須向財政部駐納稅地中央企業(yè)財政駐廠員處（組）書面申請，提出申請退稅的依據(jù)，附報退稅申請書（表式見附表一至四），并提供已納稅款的繳款書原件和復印件一份。

53、退稅申請書由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、深圳市）中央企業(yè)財政駐廠員處（以下簡稱省中企處）統(tǒng)一印制。

54、　　第五條未設中央企業(yè)財政駐廠員機構的市（地），由各省中企處委托該市（地）財政局受理當?shù)仄髽I(yè)“退稅”申請。

55、企業(yè)距市（地）中央企業(yè)財政駐廠員處（組）或財政部局較遠，辦理“退稅”不方便的，可由市（地）財政駐廠員處（組）或上述財政局委托企業(yè)所在縣（市）財政局代理有關工作，報省中企處備案。

56、受委托的市（地）、縣（市）財政部門在退稅業(yè)務工作上應接受省中企處的指導和管理。

57、　　第六條企業(yè)“退稅”申請，應在解繳稅款并收到國庫（經收處）收款蓋章后退回的繳款書（收據(jù)聯(lián)）三日后提出；企業(yè)兩次報送“退稅”申請書的時間間隔一般不少于十五天。

58、　　第七條各市（地）中央企業(yè)財政駐廠員處（組）（含第五條中所指的市（地）財政局和縣（市）財政局，以下統(tǒng)稱“退稅申請受理單位”）接到企業(yè)的“退稅”申請后，必須就以下內容進行認真初審：　　報送的有關資料是否齊全、真實；　　2、申請退稅的依據(jù)是否充分；　　3、申請退付的稅款金額是否正確；　　4、申請遲付的稅款是否已經入庫（按不少于申報金額10％的比例或對數(shù)額在10萬元以下的繳款書與稅務部門、金庫核對）。

59、　　第八條對經初審后符合“退稅”條件的，“退稅申請受理單位”在企業(yè)申請“退稅”的書面報告和“退稅申請書”上分別簽署意見，連同企業(yè)報送的繳款書復印件一并報送省中企處。

60、　　第九條對企業(yè)報送的申請“退稅”的資料不全、依據(jù)不充分、數(shù)據(jù)不準確或稅款尚未入庫的，“退稅申請受理單位”應將情況通知該企業(yè)。

61、　　第十條各“退稅申請受理單位”必須及時辦理企業(yè)“退稅”申請。

62、向省中企處報送審查意見或通知企業(yè)按本辦法第九條有關事項的時間，一般應在收到企業(yè)“退稅”申請的六日內完成。

63、　　第十一條省中企處收到“退稅申請受理單位”報送的對企業(yè)“退稅”申請的核實意見和有關附件后，應進行認真核實，并根據(jù)審核結果正式行文對“退稅申請受理單位”下達準予退付或不予退付的批復，并將企業(yè)申請退稅的的書面報告和退稅申請書第一、二聯(lián)及繳款書復印件同時退給“退稅申請受理單位。

64、”　　省中企處對“退稅”申請的批復，抄送該企業(yè)所在地國庫、稅務、財政機關各一份。

65、　　省中企處對企業(yè)“退稅”申請作出的批復，從“退稅申請受理單位”收到該申請之日算起，不得超過十天（不含“退稅申請受理單位”郵件路途。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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