外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算器（外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算方法）

關(guān)于外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算器，外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算方法這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來(lái)為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！

1、一、在華的外籍人員取得的各項(xiàng)獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法（一）在華外籍人員取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法在華外籍人員取得的全年一次性獎(jiǎng)金具體的計(jì)稅方法取決于其是否為居民納稅人： 　　1．若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）的規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體計(jì)稅方法為：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

3、計(jì)算公式如下： 　　雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)例如，美國(guó)的A先生已在中國(guó)境內(nèi)的一外商投資企業(yè)工作3年，2008年12月，他取得含稅年終獎(jiǎng)金60000元，其工資為每月4000元。

4、則根據(jù)[60000－（4800－4000）]÷12＝4933．33（元），確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，因此，應(yīng)納稅額＝59200×15%－125＝8755（元）。

5、 　　若取得的是不含稅的一次性獎(jiǎng)金，則首先按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月所得的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)，轉(zhuǎn)化為含稅的獎(jiǎng)金。

6、 　　含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)）／（1－適用稅率），再比照前面的方法計(jì)稅。

7、 　　例如，英國(guó)B先生已在華工作2年，2008年12月取得不含稅的一次性獎(jiǎng)金60000元，B先生的每月工資為5000元。

8、則由60000÷12＝5000（元）確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，轉(zhuǎn)為含稅獎(jiǎng)金＝（60000－125）÷（1－15%）＝70441．76（元）。

9、然后，由70441．76÷12＝5870．10（元）確定稅率為20%，速算扣除數(shù)為375.因此，應(yīng)納稅額為70441．76×20%－375＝13713．35（元）。

10、 　　2．若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅等按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào)）的規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。

11、即，應(yīng)納稅額＝取得的一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。

12、 　　但有一種特殊情況：該人員在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)同時(shí)，兼任該外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行職務(wù)，對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華的月份獎(jiǎng)金，按勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

13、 　　例如，某國(guó)C先生擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)兼任境外企業(yè)在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，2008年取得全年獎(jiǎng)金20000元，經(jīng)調(diào)查，其于2008年有4個(gè)月全月未在華履行職務(wù)，則其全年獎(jiǎng)金當(dāng)年應(yīng)納稅額＝20000×8／12×20%－375＝2291．67（元）。

14、 　?。ǘo(wú)住所外籍人員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法無(wú)住所外籍人員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)，考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

15、 　　例如，承上例，C先生6月份工資為50000元，該月獲得半年獎(jiǎng)30000元，則該獎(jiǎng)金應(yīng)與工資合并計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝[（50000＋30000）－4800]×35%－6375＝19945（元）。

16、 　　但如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿1個(gè)月的，其取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種名目獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資薪金所得計(jì)稅，不再扣除費(fèi)用，全額作為應(yīng)稅所得額計(jì)稅。

17、即，應(yīng)納稅額=取得獎(jiǎng)金X適用稅率速算扣除數(shù)。

18、 　　二、在境內(nèi)無(wú)住所的外籍人員取得的工資薪金的計(jì)稅方法個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得；個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來(lái)源于中國(guó)境外所得。

19、 　?。ㄒ唬┰谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間中在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的外籍人員，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。

20、其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

21、 　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外工資支付總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)例如，美國(guó)D先生臨時(shí)來(lái)中國(guó)境內(nèi)的某外商投資企業(yè)工作30天，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)給其10000元人民幣，境外企業(yè)給其2000美元。

22、按規(guī)定，這2000美元免稅，但應(yīng)與應(yīng)稅所得合并來(lái)確定稅率。

23、如果按1：10確定匯率，那么，合并計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（30000－2000－2800）×25%－1375＝4925（元），但是，免稅的那部分不能征收，所以，當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝4925×10000／30000＝1641．67（元），這就將免稅的部分剔除了。

24、如果該工程師來(lái)華天數(shù)為20天，那么，應(yīng)納稅額＝1641．67×20／30＝1094．45（元）。

25、 　　（二）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定期間在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的外籍人員，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

26、其在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員外，不予征收個(gè)人所得稅。

27、 　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)）例如，承上例，如果美國(guó)D先生在華天數(shù)超過90日但未滿1年，某月20天在華，10天在境外，那么，該月其在境內(nèi)期間境外企業(yè)支付的2000美元也應(yīng)納稅。

28、應(yīng)納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），該月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（30000－2000－2800）×25%－1375]×20／30＝3283．33（元）。

29、 　　（三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年不超過5年的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年但不超過5年的外籍人員，在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

30、在臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅。

31、 　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)）例如，E先生2006年來(lái)華，在華居住滿1年但未超過5年。

32、他是某外資企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)是美國(guó)母公司的銷售主管，其薪金由兩公司分別支付。

33、2009年7月，他在美國(guó)工作12天，在中國(guó)19天，7月份他從中國(guó)的子公司取得收入20000元，從美國(guó)取得6000美元（1美元＝6．88元），則其7月份來(lái)自境內(nèi)外的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝20000＋6000×6．88＝61280（元），應(yīng)納稅額＝[（61280－4800）×35%－6375]×（1－41280／61280×12／31）＝9900．65（元）。

34、 　?。ㄋ模┰谥袊?guó)境內(nèi)居住滿5年的外籍人員的個(gè)人納稅義務(wù)的確定在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年的外籍人員，作為居民納稅人，其來(lái)源于境內(nèi)外的所得均需申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

35、 　　綜上所述，外籍人員取得工資薪金所得根據(jù)在華時(shí)間按支付地標(biāo)準(zhǔn)繳納，情況如下表所示： 　　三、雇主為雇員支付稅款的計(jì)稅方法 　　雇主為雇員支付稅款實(shí)際上是雇員取得了一項(xiàng)應(yīng)稅收益，必須在計(jì)算雇員的納稅義務(wù)時(shí)對(duì)此項(xiàng)收益加以考慮，即它應(yīng)被視為雇員工薪收入的一部分，計(jì)算時(shí)應(yīng)先把不含稅的所得額轉(zhuǎn)化為含稅所得額。

36、 　?。ㄒ唬┕椭魅~負(fù)擔(dān)稅款 　　應(yīng)納稅所得額＝（不含稅月收入額－月費(fèi)用扣除額－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例如，F(xiàn)先生為一外籍雇員，臨時(shí)調(diào)任到北京的一家外資公司，3月份工資薪金稅后凈所得為83500元，則其個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額＝[83500－（2000＋2800）－15375]÷（1－45%）＝115136．36（元），應(yīng)納稅額＝115136．36×45%－15375＝36436．36（元）。

37、 　　（二）雇主定額負(fù)擔(dān)稅款 　　應(yīng)納稅所得額＝工資薪金＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例如，G先生為一外籍雇員，臨時(shí)調(diào)任到北京的一家外資公司，3月份工資薪金為20000元，公司為其負(fù)擔(dān)了稅額6000元，則其應(yīng)納稅所得額＝20000＋6000－4800＝21200（元），應(yīng)納稅額＝21200×25%－1375＝3925（元）。

38、 　?。ㄈ┕椭靼幢壤?fù)擔(dān)稅款 　　應(yīng)納稅所得額＝（凈工資薪金收入額－月費(fèi)用扣除額－速算扣除數(shù)×比例）÷（1－稅率×比例）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例如，外籍雇員H先生所在的外資公司按15%的比例負(fù)擔(dān)稅額，若當(dāng)月H先生的工資薪金稅后凈所得為100000元，則應(yīng)納稅所得額＝[100000－（2000＋2800）－15375×15%]÷（1－45%×15%）＝99617．96（元），應(yīng)納稅額＝99617．96×40%－10375＝29472．18（元）。

39、 　　四、對(duì)外籍高層管理人員個(gè)人所得稅的特殊規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的外籍人員，其取得的由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，應(yīng)自其擔(dān)任該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)期間，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其取得的由中國(guó)境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照一般外籍人員規(guī)定確定納稅義務(wù)。

40、 ? [責(zé)任編輯：編輯組]。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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