稅收籌劃的基本原則（稅收籌劃的特點(diǎn)）

關(guān)于稅收籌劃的基本原則，稅收籌劃的特點(diǎn)這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、一、稅收籌劃的特點(diǎn) 　　1.合法性。

2、稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)。

3、稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。

4、根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。

5、當(dāng)納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時(shí)，根據(jù)資本市場中人的自利行為原則，選擇稅負(fù)較低的方案來實(shí)施是無可指責(zé)的，因?yàn)榉ǘㄗ畹拖薅鹊募{稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。

6、 　　2.籌劃性。

7、由于納稅人的納稅義務(wù)是在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實(shí)現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。

8、稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權(quán)通過對納稅義務(wù)人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定，引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)向的行為。

9、納稅人則可以在其作出決策之前，明確國家的立法意圖，設(shè)計(jì)多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來實(shí)施。

10、 　　3.目的性。

11、稅收籌劃的目的是降低稅收支出。

12、企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負(fù)，二是可以延遲納稅時(shí)間。

13、不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。

14、 　　二、稅收籌劃的方法 　　1.用好、用足優(yōu)惠政策。

15、目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。

16、例如對軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。

17、對新辦的獨(dú)立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。

18、在廣告費(fèi)的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2％內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。

19、這些政策的出臺(tái)無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。

20、所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

21、 　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國的稅收優(yōu)惠措施也得到了不斷的調(diào)整，從單一的降低稅率、減免稅向加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資稅收抵免、為國內(nèi)外企業(yè)創(chuàng)造平等的稅收環(huán)境等多種形式轉(zhuǎn)變。

22、例如1999年頒布的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（簡稱《辦法》）就是運(yùn)用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)搞技術(shù)改造，調(diào)動(dòng)企業(yè)對科技投入的積極性，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)全面增長的稅收政策。

23、《辦法》規(guī)定：對在我國境內(nèi)通過銀行貸款或自籌資金投資凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免；如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可以用以后年度企業(yè)比此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

24、可以看出，這些優(yōu)惠政策實(shí)際上是國家拿國庫的錢支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，促進(jìn)企業(yè)以科技打造核心競爭力。

25、優(yōu)惠政策的實(shí)施可以極大地緩解企業(yè)技術(shù)改造資金不足的緊張局面。

26、同時(shí)，《辦法》強(qiáng)調(diào)了允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備，不包括從國外進(jìn)口的以“三來一補(bǔ)”方式制造的設(shè)備，這對引導(dǎo)企業(yè)購買國內(nèi)商品、拉動(dòng)內(nèi)需也有著積極的促進(jìn)作用。

27、但是《辦法》也規(guī)定要用新增的所得稅來抵免投資額，這樣有利于激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)造更多凈利來爭取享受這一優(yōu)惠政策，同時(shí)也有利于約束企業(yè)的盲目投資。

28、所以，有計(jì)劃進(jìn)行技術(shù)改造的企業(yè)都可把如何享受更多的投資稅收抵免作為稅收籌劃的重點(diǎn)。

29、因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。

30、 　　2.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。

31、當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。

32、如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時(shí)可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。

33、稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

34、可見，若這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊(duì)變成獨(dú)立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的17％降為3％，稅負(fù)明顯降低。

35、又如，在對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)，由于采用的是5％ ～ 35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，邊際稅率最高達(dá)到35％，這樣使得同樣是一元錢的所得，由于所處的收入?yún)^(qū)間不同而享受的稅收待遇不同。

36、所以，若能在高利潤的年份，通過延期納稅，降低應(yīng)納稅所得額的絕對值，則可有效地降低邊際稅率，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

37、 　　3.延期納稅。

38、延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。

39、在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。

40、同時(shí)，由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

41、 　　延期納稅的方法一般有：①根據(jù)稅法“在被投資方會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際作利潤分配處理時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)”的規(guī)定，可以把實(shí)現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入低稅負(fù)的子公司內(nèi)不予分配，同樣可以降低母公司的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到延期納稅的目的。

42、②在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按稅法“納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。

43、按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1／12或l／4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。

44、預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變”的規(guī)定，納稅人可事先預(yù)測企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)情況，如果預(yù)計(jì)今年的效益比上一年好，可選擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，反之，則按實(shí)際數(shù)預(yù)繳。

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本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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