增值稅計提的會計賬務(wù)處理（增值稅計提會計分錄）

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2、　　(一)進(jìn)項稅額的核算　　1.企業(yè)從國內(nèi)采購貨物：　　借：材料采購等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　貸：銀行存款等　　2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物：　　借：原材料等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　貸：實收資本　　3.企業(yè)接受捐贈的貨物：　　借：原材料等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　貸：營業(yè)外收入(資本公積)　　4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)(提供加工、修理修配勞務(wù))：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　委托加工物資(委托加工材料)等　　貸：銀行存款等　　5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　材料采購等　　貸：銀行存款等　　6.企業(yè)進(jìn)口貨物：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　材料采購等　　貸：銀行存款等　　7.企業(yè)購入固定資產(chǎn)：　　借：固定資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　貸：銀行存款等　　8.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的：　　借：材料采購等　　貸：銀行存款等　　9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：　　借：材料采購等　　貸：銀行存款等　　10.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有取得專用發(fā)票，而取得普通發(fā)票(不包括購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品)：　　借：材料采購等　　貸：銀行存款等　　(二)銷項稅額核算　　1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：　　借：銀行存款等　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入等　　2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：　　借：應(yīng)付股利　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入等　　3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：　　借：銀行存款等　　貸：應(yīng)交稅費(應(yīng)交稅金)——應(yīng)交增值稅　　主營業(yè)務(wù)收入等　　4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

3、　　其會計處理方法有兩種：一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，直接作銷售處理，則：　　借：在建工程等　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入　　另一種方法，是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計算應(yīng)納稅額，另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本，不作銷售處理。

4、則會計分錄為：　　借：在建工程　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　庫存商品等　　5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，按規(guī)定應(yīng)視作銷售計算應(yīng)納增值稅：　　借：長期投資　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入　　或：　　借：長期投資　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入等　　6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。

5、則：　　借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入　　或：　　借：在建工程　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入　　庫存商品　　7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅：　　借：營業(yè)外支出　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入　　或：　　借：營業(yè)外支出　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務(wù)收入　　庫存商品　　8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅：　　借：應(yīng)收賬款等　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　其他業(yè)務(wù)收入　　企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額：　　借：其他應(yīng)付款　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　營業(yè)外收入　　(三)出口退稅的核算　　按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。

6、企業(yè)在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進(jìn)項稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時：　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關(guān)的，應(yīng)補交已退回的稅款：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　貸：銀行存款　　(四)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算　　企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：　　借：在建工程　　或應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付福利費)　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：　　借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　主營業(yè)務(wù)收入　　庫存商品等　　(五)繳納增值稅稅額的核算　　一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　貸：銀行存款　　次月初結(jié)算上月稅款時需要補繳稅款時，作與上述同樣分錄;收到退回多繳的稅款時，作如下會計分錄：　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時，作如下會計分錄：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　貸：銀行存款　　次月初結(jié)算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　相關(guān)知識延伸閱讀：什么是增值稅　　增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收。

7、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

8、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。

9、現(xiàn)行增值稅的征收范圍側(cè)重于銷售貨物。

10、　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

11、增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。

12、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

13、　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規(guī)定，自2009年1月1日起執(zhí)行，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。

14、??。

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