關于不相容職務的概念,不相容職務包括哪些這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、職務分離控制:企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
2、 不相容職務是指一個人(或一個部門)不能同時但當?shù)?項或2項以上的職務,就好像掌管金庫鑰匙的不能知道金庫密碼。
3、 常見的不相容職務有: 1. 登記明細賬 & 登記總賬 2. 出納 & 稽核,會計檔案保管,收入、支出、費用、債權債務賬目的登記 3. 支票保管 & 印章保管 4. 票據(jù)保管 & 票據(jù)貼現(xiàn)審批 5. 合同談判 & 合同訂立 6. 銷售 & 賒銷審批 7. 請購 & 審批 8. 詢價 & 確定供應商 9. 合同訂立 & 審批 10.采購 & 驗收 11.采購、驗收 & 會計記錄 12.付款審批 & 付款執(zhí)行 13.記錄應付債券 & 債券發(fā)行 財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范》中,提出了“不相容職務分離”的問題。
4、 所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任,既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。
5、不相容職務分離的核心是“內部牽制”,它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。
6、內部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務分工的原則,其內容包括: ①對每一項業(yè)務不能完全由一人經辦; ②錢、賬、物分管,例如,倉庫保管員負責原材料的收、發(fā)、存和管理工作,并負責登記原材料的數(shù)量,而相關的賬務處理則由會計人員負責; ③有健全嚴格的憑證制度。
7、 一般情況下,單位的經濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。
8、如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行,就能夠保證不相容職務的分離,從而便于內部控制作用的發(fā)揮。
9、概括而言,在單位內部應加以分離的主要不相容職務有: ①授權進行某項經濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離,如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務。
10、 ②執(zhí)行某些經濟業(yè)務和審核這些經濟業(yè)務的職務要分離,如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。
11、 ③執(zhí)行某項經濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離,如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。
12、 ④保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離,如會計部門的出納員與記賬員要分離,不能兼任。
13、 ⑤保管某些財產物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離。
14、 ⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。
15、 ⑦登記日記賬和登記總賬的職務要分離。
16、 希望對你有幫助!。
本文分享完畢,希望對大家有所幫助。
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