企業(yè)所得稅法實施條例（企業(yè)所得稅避稅）

關于企業(yè)所得稅法實施條例，企業(yè)所得稅避稅這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、新企業(yè)所得稅下合理避稅如下所示： ? 新法實施后，作為企業(yè)管理者，最關心的無非是如何在合法的前提下，減輕企業(yè)納稅負擔。

2、通過對經(jīng)營活動的前瞻性、綜合性安排，新稅法之下依舊有著較大的稅務 籌劃空間。

3、 ? 居民與非居民大不同 ? 新法采用了國際上通用的居民和非居民概念。

4、居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

5、非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

6、 ? 非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得，只需交納20%的企業(yè)所得稅（預提所得稅）。

7、同時，現(xiàn)行規(guī)定，這部分所得減按10%的稅率征收。

8、 ? 在國際商業(yè)交往中，企業(yè)可以利用居民企業(yè)和非居民企業(yè)身份中不同的適用情況來進行稅務籌劃。

9、 ? 例如，日本A公司在北京設立一辦事處，主要用于接收、發(fā)送貨物及訂立合同，提供售后服務。

10、A公司董事長在美國參加地區(qū)性經(jīng)濟論壇會議期間，與中國的B公司簽訂了銷售A公司產(chǎn)品的合同。

11、產(chǎn)品的運輸提供均由B公司負責。

12、由于我國對非居民企業(yè)實行收入來源地稅收 管轄權，也按照國際上普遍的做法實行常設機構原則，因此A公司直接交易所得應納稅款不應由A公司辦事處交納，而應由支付A公司所得的B公司代扣代繳，適用20%的預提所得稅率。

13、 ? 同時，我國與世界上一些國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，對股息、利息、特許權使用費所得的征稅稅率，一般規(guī)定在10%—15%；對租金所得的征稅稅率，一般規(guī)定在6%—10%之間。

14、由于稅收協(xié)定優(yōu)先國內(nèi)法，我國對外簽訂的稅收協(xié)定關于預提稅稅率的規(guī)定優(yōu)先適用。

15、 ? 爭取“無息貸款” ? 由于企業(yè)的應納稅所得額由收入扣除費用而來，所以，與收入成本有關的各項目都可以進入籌劃的領域。

16、 ? 企業(yè)收入籌劃主要包括基本收入籌劃和特殊收入籌劃。

17、基本收入包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資 收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入及其它收入。

18、對于以上收入應該盡可能推遲其收入實現(xiàn)的時間，尤其是在年終，推遲的收入可以緩一年交納企業(yè)所得稅，從而獲得貨幣的時間價值。

19、 ? 稅法中對特殊收入情況的規(guī)定多達近20處，其中一些具有很大的籌劃空間。

20、如對企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估 增值在計算申報年度應納稅所得額時，可據(jù)實逐年調(diào)整，也可綜合調(diào)整，企業(yè)應結合自己實際情況，選擇有利于自己的調(diào)整方法。

21、調(diào)整方法一經(jīng)確定，不得更改。

22、 ? 企業(yè)的成本費用中準予扣除的項目可分為限額扣除、全額扣除和超額扣除，這應該是企業(yè)納稅籌劃關注的重點。

23、 ? 限額扣除的費用，企業(yè)有四種方法進行籌劃。

24、一是年初進行預算，盡力節(jié)約開支，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和支出限額規(guī)定，對各項支出規(guī)定一個合理的支出規(guī)模，同時也可做到心中有數(shù)。

25、二是預算執(zhí)行中，各項費用支出會發(fā)生變動，有的費用會超出限額，有的則尚未達到限額，這便為不同費用之間進行“轉(zhuǎn)換”提供可能，用足抵扣限額。

26、 ? 三是擴大銷售（營業(yè)）收入，以擴大扣除限額，此法如果與機構拆分等方法結合使用，效果會更加明顯。

27、四是目前支付給總機構管理費用的扣除沒有一個清晰的規(guī)定，可以通過與稅務機關協(xié)商，即運用“政策尋租法”，使此項費用達到最大限度扣除。

28、 ? 對于全額扣除項目，由于其扣除不受限制，所以應做到充分扣除，并利用不同費用之間相互替代的可能性，盡可能節(jié)約其它費用支出。

29、 ? 國家為了鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新和特殊人員就業(yè) ，允許其按標準加計扣除一些費用。

30、比如，對于開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以加計扣除。

31、企業(yè)在費用支出的分配上應考慮此因素。

32、 ? 同時，在固定資產(chǎn)的費用扣除中，企業(yè)還可以利用折舊方式的不同（年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等方式的折舊總額雖然相同，但是每年扣除金額不同），盡量使用預提費用（費用先行扣除，而待攤費用是發(fā)生后予以攤銷），多次修理（修理費可全額稅前扣除，而修理費用若達到固定資產(chǎn)原值20%而作為改良支出要逐年攤銷）等方式提前獲得費用的稅前扣除，相當于為企業(yè)爭取一筆無息貸款。

33、 ? “提前”虧損 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后的年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不超過五年。

34、在這里，企業(yè)可以對自己年度盈利或者虧損做出預測，合理安排當年度的支出和收入，通過對本企業(yè)投資和收益的控制來充分利用虧損結轉(zhuǎn)的規(guī)定，將能夠彌補的虧損盡量彌補，從而達到避稅的目的。

35、 ? 具體有兩種方法可以采用，如果某年度發(fā)生了虧損，企業(yè)應當盡量使得鄰近的納稅年度獲得較多的收益，也就是盡可能早地將虧損予以彌補。

36、第二種方法是，如果企業(yè)已經(jīng)沒有需要彌補的虧損或者企業(yè)剛剛組建，而虧損在最近幾年又是不可避免的，那么，可從業(yè)務項目的選擇上盡量先安排企業(yè)虧損，再安排企業(yè)盈利。

37、 ? 企業(yè)清算多思量 ? 有些企業(yè)由于經(jīng)營不善或其它原因，必須通過終結清算來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

38、企業(yè)在辦理注銷登記前，應當就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

39、清算所得是指企業(yè)清算的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。

40、 ? 資本公積金中，除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財產(chǎn)價值外，其它項目可從清算所得中扣除。

41、對于重估增值和接受捐贈，發(fā)生時計入資本公積，清算時并入清算所得予以課稅，這相當于增值部分可以延期納稅。

42、在其它條件不變的情況下，企業(yè)可以創(chuàng)造條件進行資產(chǎn)評估，以評估增值后的財產(chǎn)價值作為折舊計提基礎。

43、這樣可以較原來多提折舊，抵減更多的所得稅，從而減輕稅負。

44、 ? 另外，企業(yè)可以通過改變企業(yè)解散日期來影響企業(yè)清算期間其應稅所得的數(shù)額。

45、 ? 例如，某公司董事會向股東會提交解散申請書，股東會批準并作出決議，7月31日解散。

46、于8月1日開始正常清算。

47、清算后，年初1月—7月底止公司預計可盈利6萬元。

48、 ? 在尚未公告的前提下，股東會再次通過決議把解散日期改為8月15日，于8月16日開始清算。

49、 ? 公司在8月1日—8月14日共發(fā)生費用14萬元。

50、按照規(guī)定，清算期間應單獨作為一個納稅年度，清算日期變更后，該公司清算所得為9萬元。

51、 ? 如果清算開始日為8月1日，1月—8月應納所得稅額為：6×25%＝1.5（萬元）。

52、清算所得為虧損5萬元（9萬元—14萬元），不納稅，那么，企業(yè)稅額合計為1.5萬元。

53、 ? 如果清算開始日為8月16日，該公司1月—7月由原盈利6萬元減除14萬元費用變?yōu)樘潛p8萬元。

54、該年度不納稅，清算所得為9萬元，須抵減上期虧損后，再納稅。

55、清算所得稅額為：（9－8）×25%＝0.25（萬元）。

56、 ? 通過稅務籌劃，后者減輕稅負1.25萬元。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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